Embedded Files
Huomioitavaa
Huomioitavaa
Tämä ohje on tehty ensisijassa toiminimellä toimivien seksityöntekijöiden tarpeet huomioiden. Ohjetta voi soveltaa kuitenkin minkä tahansa toiminimen kirjanpitoon.
Toiminimeltä ei vaadita kahdenkertaista kirjanpitoa. Tämä ohje on kuitenkin tehty sitä noudatellen, koska koemme yrittäjän saavan siitä huomattavia hyötyjä kirjanpitonsa ja verotuksensa hoitamiseen. Ohjeessa myös kannustetaan yrittäjää laatimaan tuloslaskelma ja tase, vaikka kirjanpitolaki ei niitä toiminimeltä vaadikaan.
Ammattikirjanpitäjä saattaa löytää ohjeesta epätarkkuuksia. Ne ovat tarkoituksellisia, sillä ohjeen tavoite on sujuvoittaa yrittäjän hallinnollista taakkaa takertumatta jokaiseen pieneen yksityiskohtaan. Tässä ohjeessa ei selitetä esim. kirjanpidon kaikkia termejä ja periaatteita muuta kuin niiltä osin kuin ne ovat relevantteja asiakokonaisuuksien ymmärtämiseksi.
Ohjeen laatimisessa on käytetty apuna netistä vapaasti löytyviä lähteitä. Ne on lueteltu ohjeen lopussa.
Ohjeen on laatinut susanna@fingercone.fi
Ohjeen käytöstä
Ohjeen käytöstä
Ohje lähtee olettamuksesta, että yritys on jo perustettu. Mikäli tarvitset apua yrityksen perustamiseen, ota silloin yhteyttä ohjeen laatijaan sähköpostilla: neuvon siinäkin mielelläni!
Ohje opastaa kirjanpidon tekemiseen tilivihkoa käyttäen. Kirjanpidon voi tehdä myös taulukkolaskentaohjelmaa käyttäen. Ohjeen ymmärtämistä helpottaa, kun seuraat samalla esimerkkikirjanpitoa liitteenä olevasta taulukosta (löytyy Esimerkit-välilehdeltä).
Ohjeen esimerkkikirjanpito on tehty Excelillä. Jos lukija haluaa tämän mallipohjan käyttöönsä, voin toimittaa sen sähköpostilla. Samoin jos ohjeesta tulee kysyttävää, vastaan mielelläni. Sähköpostiosoitteeni löytyy sivun alatunnisteesta.
Kirjanpitoa voi tehdä ohjeen mukaisesti vaikkapa viikoittain. Tapahtumien muistaminen ja kuittien tallessa pitäminen on huomattavasti vaikeampaa ja kirjausten tekeminen työläämpää, jos tapahtumista on kulunut useampia kuukausia. Kirjanpito kannattaakin ehdottomasti pitää ajan tasalla vähintään kuukausittain.
Huom! Joissakin selaimissa ohjeen Esimerkit-sivulle vievät linkit eivät aina ohjaa sivun oikeaan kohtaan. Etsi silloin sivua ylös- tai alaspäin rullaamalla oikea esimerkki.
Jos koet, että kirjanpidon tekeminen on ohjeesta huolimatta kuitenkin liian hankalaa itse, tilitoimistomme tekee kirjanpitoa edulliseen hintaan. Siinäkin tapauksessa ota yhteyttä minuun sähköpostitse!
susanna@fingercone.fi
Mitä kirjanpidon tekemiseen tarvitaan?
Mitä kirjanpidon tekemiseen tarvitaan?
Tilivihko
o Tilivihko, jossa on 7 tiliä, useimmiten riittää toiminimen kirjanpitoon
o Tilivihkoja myyvät kirjakaupat ja toimistotarvikeliikkeet. Hinta on alle 10 e.
Kuittivihko
o Kuittivihkon ei tarvitse olla itsejäljentävä
o Kuittivihkoja saa päivittäistavarataloista. Hinta on noin 5 e.
Kuulakärkikynä
o Huom! Kirjanpitoa ei saa tehdä lyijykynällä!
Laskin
Alv-laskuri kännykkään (mobiilisovellus, saatavilla useita vaihtoehtoja)
Pitkä viivoitin (helpompi pysyä oikealla rivillä tilivihkoa täytettäessä)
Korjausnauhaa
Kirjanpidon aloitus kuukausittain
Kirjanpidon aloitus kuukausittain
Katso mallia Esimerkkikirjanpito-taulukosta!
o Jos haluat esimerkkikirjanpidon itsellesi tiedostona, laita viestiä osoitteeseen susanna@fingercone.fi.
Kirjoita tilivihkon kanteen yrityksesi nimi, minkä vuoden kirjanpito vihkossa on ja monesko kuluvan vuoden vihko on kyseessä.
Kirjoita tilivihkoon kuukauden nimi ja vuosi ylimmälle riville.
Käytä kuulakärkikynää!
Nimeä tilit
1. PANKKITILI
2. KASSA
3. MYYNTI
4. MYYNNIN ALV
5. OSTOT
6. OSTOJEN ALV
7. YKSITYISOTTO
Nimeä tilit joka kuukausi samoilla nimillä ja samassa järjestyksessä.
Jos et käytä käteiskassaa, voit jättää sen pois tilien joukosta.
Jos myyntisi koostuu useamman alv-kannan palveluista (esim. seksityö 25,5 % ja liikuntapalvelut 10 %), silloin tämä seitsemän tilin menetelmä ei toimi, koska eri alv-kantojen myyntejä on seurattava erikseen. Kysy tästä tarvittaessa lisää - neuvon mielelläni! (susanna@fingercone.fi)
Ohjetta voit käyttää myös siinä tapauksessa, ettei yrityksesi kuulu arvonlisäverorekisteriin. Tässä tapauksessa voit jättää ohjeen arvonlisäverokirjauksia ja -laskelmaa koskevat kohdat lukematta. Kirjausohjeita voit noudattaa jättämällä alv-kirjaukset huomiotta. Lue kuitenkin kohdat "Alv-rekisteri" ja "Alv-rekisteriin liittyminen kesken tilikauden". (Ks. linkit ohessa.)
Viikoittainen kirjanpito
Viikoittainen kirjanpito
Katso mallia Esimerkkikirjanpito-taulukosta!
Käytä tilivihkosta kuukauden kirjauksiin niin monta sivua kuin tarvitset.
Merkitse kuitin päivämäärä rivin alkuun.
o Jos huomaat jonkin kirjauksen jääneen välistä, lisää se muiden tapahtumien jälkeen, vaikka päivämäärät eivät tällöin etenekään kronologisesti.
o Ei siis tarvitse aloittaa alusta! Tärkeintä on, että kuukauden kaikki tapahtumat tulee kirjattua.
Kirjoita selitesarakkeeseen, MIKÄ tapahtuma on kyseessä:
o Kenelle on myyty
o Mitä on ostettu
o Mikä lasku on maksettu
o Yksityisottoon riittää merkintä ”yksityisotto”
HUOM! Jos on ostettu erilaisia tavaroita samalla kuitilla, ne voi kaikki merkitä yhdelle riville.
o Selitteeseen esim. ”liukkarit, kortsut, alusasut”
Kuittien numerointi:
o Numeroi jokainen tapahtumarivi = tositenumero
-- Huom! Pankin palvelumaksun kohdalla voi yksinkertaisuuden nimissä jättää tositenumeron pois, koska siitä ei ole erillistä kuittia. Ohje palvelumaksutositteen tekemiseen löytyy kuitenkin kohdasta ”Kuitit eli tositteet”, ks. linkki ohessa.
o Kirjoita tositenumero (tos.nro) kuittiin
o Tee kuitti myös jokaisesta myyntitapahtumasta sekä yksityisotosta
o Tarkempi ohje kuiteista löytyy ohjeen kohdasta ”Kuitit eli tositteet”, ks. linkki ohessa.
Kirjaa tapahtumat sarakkeisiin:
o Aloita rahatileistä. Kirjanpidon alkeisiin riittää, kun muistaa, miten rahatilit toimivat:
-- Kun tilille laitetaan rahaa, saldo lisääntyy ( + ). Kirjaus Debet-puolelle.
-- Kun tililtä otetaan rahaa, saldo vähenee ( - ). Kirjaus Kredit-puolelle.
o Tee muut kirjaukset suhteessa rahatileihin, eli aina rahatilin VASTAPUOLELLE:
-- Kun ostat jotain, raha pankkitilillä (tai kassassa) vähenee, eli kirjaus rahatilin kreditiin ( - )
- osto- ja alv-kirjaukset kirjataan debetiin ( + )
-- Kun myyt palvelua, raha pankkitilillä (tai kassassa) lisääntyy: kirjaus rahatilin debetiin ( + )
- myynti- ja alv-kirjaukset kirjataan kreditiin ( - )
-- Kirjausrivin yhteenlaskettu summa PITÄÄ OLLA nolla!
o Kirjaukset tehdään nettoperiaatteella:
-- ostotilille kirjataan ostojen summa (debet) ilman arvonlisäveroa
- jos et ole alv-velvollinen, kirjaa ostojen summa ostotilille alv:n kanssa
-- myyntitilille kirjataan myynnin summa (kredit) ilman arvonlisäveroa
- jos et ole alv-velvollinen, kirjaa myyntien summa myyntitilille alv:n kanssa
-- Alv-tileille kirjataan ainoastaan arvonlisäveron osuus
-- Rahatilille kirjataan koko se summa, joka on maksettu tai saatu
o Katso tarkempi ohje tapahtumien alv-kirjauksista kohdasta ”Alv:n kirjaaminen”, ks. linkki ohessa.
o Teitkö oston omalla rahallasi? Osto merkitään silloin Yksityisotot-tilin kreditiin. Katso tarkemmin yksityissijoituksista, ks. linkki ohessa.
Yhden tapahtumarivin saldon tulee olla nolla.
o Laske kaikki tapahtumarivin summat yhteen siten, että debet-puolen summa on plus-merkkinen (+) ja kredit-puolen summa on miinusmerkkinen (-).
o Katso esimerkki Esimerkkikirjanpito-taulukosta.
Sivuhuomautus! Ihmetteletkö, miksi esim. myynti kirjataan miinusmerkkisenä kreditiin tai jäljempänä, miksi tuloslaskelma ja tase täsmäävät toisiinsa? Niin ihmettelee moni muukin. Kannattaa lohduttautua sillä, että kahdenkertaisen kirjanpidon isänä pidetään 1400-luvulla elänyttä fransiskaanimunkkia. Mitä siis voidaan odottaa mieheltä, jolla on ollut aivan liikaa aikaa ajatella? :D Aiheesta löytyy valtavasti lähdemateriaalia, mikäli siihen haluaa perehtyä.
Kuukauden päätös
Kuukauden päätös
Saat tiliotteen pankistasi kirjanpitokuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä. Tee tiliotekirjaukset ennen kuukauden päätöstä.
o Seuraavissa tapahtumissa tiliote toimii tositteena. Tällöin merkitse tositenumero kullekin tapahtumariville ja kirjaa tapahtumat kirjanpitoon. Tällaisia tapahtumia ovat mm. seuraavat:
-- MobilePaylla tai tilisiirtona saadut maksut palvelusta tai tuotteista
-- OnlyFansista saadut tilitykset
-- Pankin palvelumaksu
-- Siirto yrityksen tililtä omalle tilille (eli yksityisotto)
-- Käteisen rahan pano yrityksen tilille
Kun kuukauden kaikki kuitit on kirjattu vihkoon, voit viedä kirjanpitokuukauden päätökseen.
Laske kunkin sarakkeen summat yhteen kuukauden kaikista kirjauksista (huomioi siis myös edelliset sivut, jos kuukauden kirjaukset eivät ole mahtuneet yhdelle sivulle!). Laske debet ja kredit erikseen. Merkitse summa tositerivien alle tyhjälle riville. Tälle riville ei anneta numeroa.
Sarakkeiden summa-rivin yhteissumma ei ole nolla.
o Poikkeus: aivan ensimmäisen kirjanpitokuukauden yhteissumma on nolla.
Laske kunkin tilin loppusaldo: debet ( + ) ja kredit ( - )
o Laske siis debet ja kredit –summat yhteen niin, että debet-summa on plusmerkkinen ja kredit-summa miinusmerkkinen.
o Poikkeus: Jos Yksityisotot-tilillä on yksityissijoituksia (kredit-saldoa), niitä ei vähennetä toisistaan: jätä ne omiksi saldoikseen sarakkeiden summa -riville
o Esim. Pankkitilin debet = 700,00 ja kredit = 408,50. Pankkitilin kuukauden loppusaldo on 700,00 - 408,50 = 291,50.
Kirjoita loppusaldo joko debetiin tai kreditiin sarakesummien alapuoleiselle riville seuraavasti:
o Jos tilin debet-saldo on suurempi kuin kredit-saldo merkitse loppusaldo debet-saldon alle.
o Jos tilin kredit-saldo on suurempi kuin debet-saldo merkitse loppusaldo kredit-saldon alle.
o Poikkeus! Jos sinulla on yksityissijoituksia (eli olet maksanut yrityksen kuluja omista varoistasi), katso kohdasta Yksityissijoitukset (ks. linkki ohessa), miten kuukauden päättäminen tehdään sen osalta.
o Myöskään tälle riville ei anneta numeroa.
Loppusaldo-rivin yhteissumma ei ole nolla.
o Poikkeus: aivan ensimmäisen kirjanpitokuukauden yhteissumma on nolla.
Näin saat kunkin tilin yhteissumman eli loppusaldon tarkistusta, alv-ilmoitusta, tilinpäätöstä ja veroilmoitusta varten.
TARKISTA (eli ammattislangilla täsmäytä) rahatilit!
o PANKKITILI:
-- Pankkitilin kuukauden loppusaldon (katso tiliotteelta) täytyy olla sama, kuin kirjanpidon pankkitilin loppusaldo.
-- Jos loppusaldossa on erotusta, vertaa kirjanpidon kirjauksia tiliotteen tapahtumiin ja korjaa virheet.
-- Pankkitilin loppusaldo voi olla negatiivinen (saldo kredit-puolella) ainoastaan siinä tapauksessa, että kyseessä on luotollinen tili.
o KASSATILI:
-- Laske kassassa olevien rahojen loppusumma kuukauden viimeisenä päivänä. Saldon tulee olla sama kuin kirjanpidon kassatilin loppusaldo.
-- Jos saldossa on erotusta, tarkista kirjaukset vertaamalla niitä kuitteihin. Jos kassasta puuttuu merkittävä summa rahaa (sanotaan vaikka yli 50 euroa), tee vielä yksi lisäkirjaus yksityisottoihin niin, että saat loppusaldot täsmäämään.
-- Jos rahaa on kassassa liikaa, varmista, että olet kirjannut kaikki myynnit.
- Jos huomaat, että myyntikuitti puuttuu, voit tehdä sen kuun lopussa.
-- Huom! Käteiskassan loppusaldo EI VOI olla negatiivinen (loppusaldo kredit-puolella)!
Kuukausittainen alv-ilmoitus
Kuukausittainen alv-ilmoitus
Yrityksen alv kannattaa maksaa kuukausittain. Tällöin ei tarvitse muistaa pitää rahaa erikseen tilillä useamman kuukauden alv-maksua varten.
Alv-ilmoitus tehdään tyypillisesti OmaVerossa.
oVerottajan sivulla on yksityiskohtaiset ohjeet alv-ilmoituksen täyttämiseen. Oheisesta painikkeesta pääset ohjesivulle.
Alv-ilmoitus on tehtävä ja alv maksettava päättynyttä kuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä.
o Esim. tammikuun alv-ilmoitus ja maksu on tehtävä viimeistään maaliskuun 12. päivä.
Alv-ilmoitus on tehtävä, vaikka kyseisenä kuukautena ei olisi ollut arvonlisäverollista toimintaa.
Saat alv-laskelmalla tarvittavat tiedot suoraan kirjanpidon kuukauden loppusaldoista:
Vero kotimaan myynnistä 25,5 % = myynnin alv
o Jos toiminnassasi on useamman eri alv-kannan myyntiä, niiden arvonlisäverojen määrät täytyy eritellä.
Verokauden vähennettävä vero = ostojen alv
Maksettava vero = vähennä ostojen alv myynnin alv:sta
o Huom! Senttiheittoja voi olla – niistä ei kannata välittää.
Tulosta (tai tallenna) alv-laskelma OmaVerosta tapahtuman kuitiksi:
o Kirjaa alv:n maksu kirjanpitoon sille päivälle, jolloin maksat alv:n.
o Jos saat palautusta, kirjaa palautus sille päivälle, jolloin se näkyy tiliotteella.
Alv:n maksua varten tarvitsemasi tili- ja viitenumerot saat OmaVerosta.
o Veron voit myös maksaa suoraan OmaVeron kautta, jolloin tili- ja viitenumerot tulevat maksutietoihin automaattisesti.
Huom! Alv-ilmoitus on tehtävä, vaikka kyseisenä kuukautena yritykselläsi ei olisi ollut arvonlisäverollista toimintaa.
Entä jos alv-ilmoituksessa on virhe?
Entä jos alv-ilmoituksessa on virhe?
Jos olet ilmoittanut kuukauden arvonlisäveron väärin esim. kirjanpidossa olleen virheen vuoksi, virhe on korjattava myös alv-ilmoitukseen.
o Korjaa virhe heti sen huomattuasi
o Korjaus pitää tehdä myös siinä tapauksessa, että se ei vaikuta maksettavan alv:n määrään
-- Tällainen voi olla tilanne, jossa olet ilmoittanut ulkomaan alv-tapahtumia väärässä kohdassa
Jos havaittu virhe vaikuttaa maksettavaan arvonlisäveroon alle 500 euroa verokaudessa, korjauksen voi tehdä myös seuraavan verokauden ilmoituksella.
o 500 euron raja on sama verokauden pituudesta riippumatta
o Tee korjaus suoraan ilmoitettavan veron määrään:
-- Jos olet ilmoittanut myynnin arvonlisäveroa liikaa tai liian vähän, tee lisäys tai vähennys varsinaisen verokauden myynnin alv:n määrään.
-- Jos olet ilmoittanut vähennettävää veroa liikaa tai liian vähän, tee lisäys tai vähennys varsinaisen verokauden vähennettävän veron määrään.
-- Korjaus on huomioitava myös maksettavan alv:n määrässä
Jos havaittu virhe vaikuttaa maksettavaan arvonlisäveroon yli 500 euroa verokaudessa, verokaudelta on annettava korjaava alv-ilmoitus
o Alv-ilmoitus annetaan tällöin kokonaan uudestaan. Ilmoita siis myös ne tiedot, jotka olivat oikein alkuperäisellä alv-ilmoituksella.
o Ilmoituksen yhteydessä kerrotaan myös, miksi virhe on syntynyt
-- Lasku- tai täyttövirhe on kyseessä silloin, jos jossain kohtaa laskelmassa tai kirjanpidossa on tullut laskuvirhe
-- Laintulkintavirhe on kyseessä silloin, jos esim. ilmoitit 10 % alv-kannan myyntejä 25,5 % alv-kannan myynteinä.
o Korjaavasta alv-ilmoituksesta ei tarvitse maksaa myöhästymismaksua, mikäli teet korjauksen 45 päivän kuluessa alkuperäisen ilmoituksen määräpäivän jälkeen.
-- Jos korjaat ilmoitusta tämän jälkeen, myöhästymismaksu on 2 % maksettavan veron määrästä.
Muista myös maksaa arvonlisävero, jos maksoit sitä virheellisen laskelman mukaisesti alunperin liian vähän!
o Myöhässä maksetulle verolle tulee oma-aloitteisesti maksaa viivästyskorkoa. (Viivästyskorko on 11 % vuonna 2024.) Verohallinnon sivuilta löytyy korkolaskuri (linkki painikkeessa), jonka avulla viivästyskoron määrä on helppoa laskea.
Jos maksettavan alv:n määrä pienenee korjauksen johdosta, verohallinto palauttaa liikaa maksamasi alv:n takaisin
o Palautus maksetaan sille tilille, jonka olet ilmoittanut verohallinnolle.
o Alle 10 euron palautusta ei makseta.
Entä jos kuukausittainen alv-ilmoitus ja -maksu myöhästyy tai jää tekemättä / maksamatta?
Entä jos kuukausittainen alv-ilmoitus ja -maksu myöhästyy tai jää tekemättä / maksamatta?
Yrittäjänä velvollisuutesi on tehdä verohallinnolle alv-ilmoitus kuukausittain, mikäli kuulut alv-rekisteriin. (Katso alv-rekisteristä tarkemmin kohdasta Alv-rekisteri, ks. linkki ohessa.)
o Ilmoitus on tehtävä myös silloin, kun ko. verokaudella ei ole ollut arvonlisäverollista toimintaa.
Jos teet alv-ilmoituksen myöhässä, maksettavaksi tulee myöhästymismaksu. jonka määrä riippuu siitä, kuinka paljon ilmoitus on myöhässä.
o Esim. 1 - 45 päivän myöhästymisestä maksua kertyy 3 euroa / päivä
Alv-ilmoituksen jättöaikaan ei voi saada pidennystä.
Jos alv-ilmoitus jää kokonaan tekemättä, saat verohallinnolta kehotuskirjeen alv-ilmoituksen tekemisestä.
o Kehotuskirjeessä on myös verottajan tekemä arvio ilmoituskauden arvonlisäveron määrästä.
Jos teet kirjanpidon mukaisen alv-ilmoituksen heti kehotuskirjeen saatuasi, arvioverotusta ei panna täytäntöön.
o Tässäkin tapauksessa joudut maksamaan myöhästymismaksun
Jos et kehotuskirjeen saatuasi anna kirjanpidon mukaista alv-ilmoitusta, verottajan tekemä arvioverotus jää voimaan ja alv on maksettava sen mukaan.
o Arvonlisäveroon tulee tässä tapauksessa veronkorotus.
Jos maksat alv:n myöhässä, siitä on maksettava viivästyskorkoa.
o Vuonna 2024 viivästyskorko on 11 %. Korko lasketaan alv:n eräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivään saakka.
o Viivästyskoron määrän näet OmaVerosta.
Maksamattomasta alv:sta tulee maksukehotus OmaVeroon
o Maksukehotuksella on uusi eräpäivä, johon mennessä vero on maksettava.
o Maksukehotuksessa kerrotaan myös seurauksista, mikäli vero jää edelleen maksamatta. Seurauksena voi olla esim. maksettavan alv:n siirtäminen ulosottoon.
Jos et pysty maksamaan arvonlisäveroa eräpäivänä, yrityksen on mahdollista hakea maksujärjestelyä OmaVerossa. Tällöin verovelkaa ei siirretä ulosottoon.
o Maksujärjestelyyn voi päästä, mikäli maksuvaikeudet ovat tilapäisiä.
o Maksujärjestelyhakemus voidaan hylätä esim. jos aiemmin maksujärjestelyssä olleet verot on maksamatta tai yrityksellä on ollut useita perättäisiä maksujärjestelyitä.
Uuden kuukauden aloitus
Uuden kuukauden aloitus
Aloita uusi kuukausi uudelta väliehdeltä, vaikka edelliselle välilehdelle olisi jäänyt tilaa
Tee sivun aloitusmerkinnät, kuten ohjeistettu kohdassa ”Kirjanpidon aloitus kuukausittain” (ks. linkki ohessa)
Kirjoita ensimmäiselle riville rahatilien ja alv-tilien edellisen kuukauden loppusaldo:
o Rahatilin alkusaldo on edellisen kuukauden rahatilin loppusaldo
o Alv-tilin alkusaldo on edellisen kuukauden alv-tilin loppusaldo
o Saldo merkitään rahatilin debet-puolelle (paitsi jos kyseessä on luotollinen pankkitili, joka on miinuksella)
o Alv-tilin saldo merkitään samalle puolelle kuin edellisen kuukauden alv-tilin loppusaldo.
o Tapahtuman selite on ’Alkusaldo’
o Riville EI tule tositenumeroa!
o Merkitse alkusaldo myös siinä tapauksessa, että saldo on nolla.
o Näin on toimittava sen vuoksi, että rahatilien ja alv-tilien loppusaldoja on seurattava kumulatiivisesti. (Esim. pankin tiliote toimii tällä periaatteella.)
o Muiden tilien saldoja ei tarvitse siirtää. Näin toimimalla niistä voidaan suoraan laskea kunkin kuukauden loppusaldot alv-ilmoitusta varten.
HUOM! Alkusaldo-rivin yhteissumma EI OLE nolla!
HUOM! Rahatilien ja alv-tilien alkusaldo lasketaan mukaan kuun lopussa sarakesummia laskettaessa!
HUOM! Rivien numerointi (eli tositenumero) JATKUU edellisen kuukauden viimeisestä tositenumerosta!
Kuitit eli tositteet
Kuitit eli tositteet
Kuitit voi tallentaa kirjanpitoa varten joko sähköisesti tai paperisena. Merkitse kirjanpitoon, kummassa muodossa tosite on tallessa. (S = sähköinen ja P = paperinen.) Muuten kuitin löytäminen jälkeenpäin on huomattavan työlästä.
o Paperisesta kuitista ei siis ole välttämätöntä tehdä sähköistä kopiota eikä sähköistä kuittia ole pakko tulostaa.
o Näin voi kuitenkin toimia, jos haluaa pitää kaikki kuitit yhdessä paikassa.
Valitse yksi sähköinen kansio, kuva-albumi tms., johon talletat kaikki kuitit, tiliotteet, alv-laskelmat jne. Muuten niitä on mahdotonta jälkeenpäin löytää.
Talleta samaan paikkaan myös kuitit esim. sähköisistä hotelli- ja taksikuiteista
Jos haluat tallettaa kuitit kuvina, ota kuitista kuva jo heti tapahtumahetkellä. Samoin siirrä kuitti heti sähköiseen kuittikansioosi.
Paperisten kuittien säilyttämiseen voit käyttää esim. kirjekuorta, jota pidät aina mukanasi.
Pankin palvelumaksusta tai muista pankkitilin tapahtumista ei tule erikseen kuittia, vaan ne kirjataan tiliotteelta.
o Merkitse tositenumerot tiliotteelle kunkin tapahtuman viereen.
o Säilytä tositenumeroitu tiliote muiden tositteiden yhteydessä.
OSTOT
o Jokaisesta ostotapahtumasta saat kuitin.
-- Jos myyjä ei tarjoa sinulle kuittia, pyydä sitä. Laki velvoittaa kuitin antamiseen.
o Kuitista saat kaikki tarvittavat tiedot kirjanpitoa varten:
-- Kuitin päivämäärä
-- Onko osto maksettu käteisellä vai kortilla
-- Maksettu summa yhteensä (kirjaa oikealle rahatilille)
-- Oston nettosumma (kirjaa ostotilille)
-- Oston arvonlisävero (kirjaa ostojen alv-tilille)
o Kirjoita kuittiin tositenumero (tos.nro) siten, että sen erottaa selkeästi. Numero on siis se sama numero, minkä merkitset kirjanpidon riville.
o Sähköiseen kuittiin voit kirjoittaa merkinnän ”Tos.nro X” joko kuitin tiedostonimeen tai sen kuvaukseen.
o Kun maksat laskun, laskusta tulee kuitti eli tosite kirjanpitoon.
-- Huom! Jos maksat YEL-vakuutuksen yrityksen tililtä, katso ensin kohta ”YEL-vakuutus itselle vai yritykselle” (ks. linkki ohessa).
- Jos YEL-vakuutus on yrityksen kulua, merkitse se ostoihin.
- Jos vähennät YEL-maksut omassa verotuksessasi, merkitse se yksityisottoihin.
o Myös laskulta saat kaikki em. tiedot kirjanpitoa varten.
o Merkitse myös laskulle tositenumero.
o Eikö kuittia löydy? Ks. kohta ”Entä jos kuitti katoaa” (ks. linkki ohessa).
MYYNNIT
o Jokaisesta myyntitapahtumasta tulee tehdä kuitti, aina.
o KUITTIA EI TARVITSE ANTAA ASIAKKAALLE, JOS ASIAKAS EI SITÄ HALUA!!
o Merkitse kuitille kaikki kirjanpitoa varten tarvittavat tiedot:
-- Oman yrityksesi nimi = myyjä
-- Yrityksen y-tunnus
-- Ostajan nimi (esim. ostajan käyttämä nimimerkki tms.)
-- Tapahtuman päivämäärä
-- Tositenumero
-- Myynnin alv-prosentti
-- Onko raha saatu käteisellä vai pankkitilille (jos tälle on kuittilomakkeella kenttä)
-- Tiedot myydystä palvelusta (esim. seksityö 2 h: 400 e ja alusvaatemyynti: 100 e)
-- Myynnin yhteissumma, nettosumma ja alv
-- Kuitin allekirjoitus (kuittaus, eli esim. käyttämäsi puumerkki)
- Huom! Jos et kuulu alv-rekisteriin, alv-merkintöjä ei tehdä kuitille
YKSITYISOTOT
o Tee yksityisottokuitti aina, kun otat yrityksen rahaa omaan käyttöösi
o Tämä on ainoa keino pysyä selvillä siitä, mikä osa rahoista on omaa rahaasi ja mikä osa yrityksen rahaa.
o Merkitse kuitille kirjanpitoa varten tarvittavat tiedot:
-- Oman yrityksesi nimi
-- Tositenumero
-- Teksti ’yksityisotto’ sekä se, onko otto tehty pankkitililtä vai käteisvaroista
-- Yksityisoton summa
-- Tapahtuman päivämäärä
-- Allekirjoitus (kuittaus, eli esim. käyttämäsi puumerkki)
o Voit käyttää myyntikuitteihin ja yksityisottokuitteihin samaa kuittivihkoa.
o Jos maksat ennakkoveroja yrityksen tililtä, merkitse se kirjanpitoon yksityisottoihin!!
-- Tämä sen vuoksi, että yritys ei ole tuloverovelvollinen, vaan sinä yrittäjänä maksat veroa yrityksen tuloksen perusteella omista varoistasi.
-- Jos siis maksat yrityksen veroja yrityksen tililtä, ne ovat sinun yksityisottojasi.
-- Voit laitaa verottajan laskun ennakkoverosta kuitiksi maksusta tai vaihtoehtoisesti tehdä siitä yksityisottokuitin.
Entä jos kuitti katoaa?
Entä jos kuitti katoaa?
Jos olet kadottanut maksamasi laskun, voit pyytää laskun lähettäjältä kopion laskusta.
Jos yksittäinen, käteisellä tai kortilla ostettu kuitti katoaa, voit laatia sen itse.
HUOM!! Jos kuitteja puuttuu useita tai summat ovat suuria, verottaja voi tulkita, että kuitteja on hukattu tahallisesti tai huolimattomuuden seurauksena.
o Tässä tapauksessa verottaja voi katsoa, etteivät kadonneiden kuittien ostot kuulu yrityksen toimintaan, etkä niin ollen ole oikeutettu vähentämään niitä yrityksen kuluina tuloverotuksessa.
Jos ostokuitteja puuttuu paljon tai summat ovat suuria, kirjaa ostot yksityisotoksi.
Mitä tietoja itse laaditusta kuitista tulee selvitä?
o Mitä olet ostanut, milloin ja mistä
o Paljonko ostos maksoi
o Miten ostos liittyy liiketoimintaan
o Miksi alkuperäistä kuittia ei ole saatavilla.
HUOM!! Itse laaditusta kuitista EI SAA TEHDÄ arvonlisäverovähennystä!
o Kirjaa itse laadittu kuitti siis samoin kuin kirjaisit arvonlisäverottoman oston.
Yksityisotot ja -sijoitukset
Yksityisotot ja -sijoitukset
Yksityisottoja on käsitelty tämän ohjeen muissa osioissa, mutta tämän otsikon alta tiedot löytyvät kootusti.
Yksityissijoituksia ei ole käsitelty muualla, joten tästä kohdasta löytyy tietoa niistä.
Yksityisotot
Yksityisotot
Yksityisottoja ovat kaikki ne rahasummat, joita yrittäjä ottaa yrityksen varoista omaan käyttöönsä.
o Yksityisotto voi olla tilisiirto yrityksen tililtä yrittäjän henkilökohtaiselle tilille,
o Yrittäjän henkilökohtaisen laskun maksaminen yrityksen tililtä,
o Yrittäjän henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitetun tavaran maksaminen yrityksen pankkikortilla, tai
o Yrittäjän käteiskassasta omaan käyttöön ottama rahasumma.
Yksityisotoksi kirjataan myös laskut, jotka on maksettu yrityksen varoista, mutta jotka eivät kuulu yrityksen kuluihin
o Näitä ovat esim. YEL-maksut, jos yrittäjä vähentää YEL-vakuutuksen suoraan omassa verotuksessaan sekä
o Yrityksen tililtä maksetut veroennakot (yrittäjä on tuloverovelvollinen, yritys ei)
Kirjaa yksityisotot kirjanpitoon omalle tililleen (Yksityisotot). Yksityisotto merkitään tilin debet-puolelle.
Tee yksityisotoista aina kuitti! Näin pysyt selvillä siitä, paljonko rahaa olet ottanut omaan käyttöösi. Selitteeksi riittää merkintä "yksityisotto".
o Voit käyttää samaa kuittivihkoa kuin mitä käytät myyntikuittien tekemiseen.
Jos kuun lopussa käteiskassasta puuttuu rahaa, tee puuttuvasta summasta yksityisottokuitti, niin että saat kassan täsmäämään kirjanpidon kanssa.
Jos ostokuitteja puuttuu paljon tai summat ovat suuria, kirjaa ostot yksityisotoksi.
Huomaa, että yksityisotot eivät ole yrityksen kulua, eli niitä ei huomioida verotuksessa vähennyksinä.
Yksityissijoitukset
Yksityissijoitukset
Yksityissijoituksia ovat ne rahasummat, joita yrittäjä käyttää yritykseensä omista varoistaan.
o Jos maksat yrityksen laskuja omalta tililtäsi, ne ovat yksityissijoituksia
o Jos ostat yritykselle tarvikkeita omalla pankkikortillasi tai omista käteisvaroistasi, ne ovat yksityissijoituksia
Yksityissijoituksia varten ei tarvita omaa tiliä kirjanpitoon, vaan niitä käsitellään samalla tilillä kuin yksityisottoja
o Yksityissijoituksista ei tarvitse tehdä erillistä kuittia, jos tapahtumasta on olemassa ostokuitti tai lasku, jonka avulla tapahtuma kirjataan kirjanpitoon.
o Jos teet tilisiirron omalta tililtäsi yrityksen tilille, kirjaa tapahtuma kirjanpitoon yritystilin tiliotteelta.
o Jos laitat omista varoistasi käteistä suoraan yrityksen käteiskassaan, tee siinä tapauksessa yksityissijoituksesta kuitti vastaavasti kuin yksityisotosta (ks. Kuitit eli tositteet / yksityisotot, linkki ohessa).
Yksityisotot ja -sijoitukset kuukauden päätöksessä ja tilinpäätöksessä
Yksityisotot ja -sijoitukset kuukauden päätöksessä ja tilinpäätöksessä
Kuukauden päätöksessä yksityisottoja ja -sijoituksia ei vähennetä toisistaan, vaan saldoja seurataan erikseen. Merkitse sekä debet- että kredit-saldo loppusaldo-riville.
o Saldoja seurataan erikseen, sillä sitä tietoa tarvitaan veroilmoituksessa
Tilinpäätökseen laske kunkin kuukauden debet-saldot yhteen sekä kunkin kuukauden kredit-saldot yhteen. Merkitse ne Tilinpäätös -riville.
Tilinpäätöspohjaan voit merkitä Yksityisotot-tilin saldon nettona, eli vähennä kredit-summat debet-summasta ja kirjaa erotus Yksityisotot-riville.
o Yksityisottoja ja -sijoituksia seurataan erikseen vain veroilmoitusta varten.
Yksityisotot ja -sijoitukset veroilmoituksella
Yksityisotot ja -sijoitukset veroilmoituksella
Veroilmoituksella yksityisotot ja -sijoitukset kirjataan kohdassa 7 Rahan nostot ja sijoitukset kirjanpidon mukaan (esimerkissä sivu 3)
o Yksityisotot = Rahan nostot kalenterivuonna
o Yksityissijoitukset = Sijoitukset rahana kalenterivuonna
Yksityisottojen ja -sijoitusten erotus ilmoitetaan myös kohdassa 13 Oman pääoman erittely (esimerkissä sivu 4), rivillä Yksityisnostot ja -sijoitukset.
Matkakulut
Matkakulut
Kun teet yritystoimintaan liittyviä matkoja, voit kirjata matka- ja hotellikustannukset kirjanpitoon. Tällainen matka voi olla esimerkiksi matka toiselle paikkakunnalle, jossa otat asiakkaita vastaan hotellissa.
Yrityksen toimintaan kuuluvista matkoista on aina pidettävä matkapäiväkirjaa. (Ks. matkapäiväkirjasta kohdasta Matkapäiväkirja, linkki alla.)
o Oman auton käytöstä tulee pitää lisäksi ajopäiväkirjaa. Ks. oman auton käytöstä tarkemmin kohdassa Oman auton käyttö, ks. linkki alla.
Julkisen liikenteen matkaliput voi kirjata kirjanpitoon suoraan kuittien mukaan.
Jos teet matkan jonkun toisen henkilön autolla, voit kirjata sen käytöstä aiheutuneet kulut kirjanpitoon kuittien mukaan. Käytännössä tämä tarkoittaa esim. tankkauskuittia. Kirjoita kuitin lisätietoihin, mihin kustannus liittyy. Tee tästäkin matkasta merkintä matkapäiväkirjaan. Ks. esimerkki -->
Hotellilaskun kirjaamisesta ks. kohta Hotellilaskun kirjaaminen, linkki alla.
Toiminimiyrittäjänä et voi maksaa itsellesi matkapäivärahoja tai kilometrikorvauksia vastaavasti kuin palkansaajille maksetaan.
o Matkapäivistä voi tehdä verotuksessa lisävähennyksen, kunhan olet merkinnyt muistiin matkapäivien tiedot matkapäiväkirjaan.
o Matkan aikaiset lisääntyneet elantokustannukset (esim. ruokailukulut) voit kirjata kirjanpitoon myös suoraan.
o Ks. näistä toiminimiyrittäjän "päivärahoista" ja matkan aikaisista lisääntyneistä elantokustannuksista tarkemmin kohdassa Toiminimiyrittäjän "päiväraha", ks. linkki alla.
o Omalla autolla ajetuista kilometreistä voi tehdä verotuksessa lisävähennyksen, kunhan olet merkinnyt muistiin ajomatkan tiedot matkapäiväkirjaan ja tehnyt näistä ajoista merkinnät ajopäiväkirjaan.
o Matkasta syntyneet kustannukset (esim. bensakuitit) voit kirjata kirjanpitoon myös suoraan.
o Ks. oman auton käytöstä tarkemmin kohdassa Oman auton käyttö, ks. linkki alla.
Oman auton käyttö yrityksen ajoihin ja toiminimiyrittäjän "kilometrikorvaus"
Oman auton käyttö yrityksen ajoihin ja toiminimiyrittäjän "kilometrikorvaus"
Oman auton käytön kustannukset yritystoiminnan ajoista on mahdollista kirjata yrityksen kirjanpitoon ja niistä tehdä lisävähennys verotuksessa. Edellytyksenä on ajopäiväkirjan pitäminen.
o Yritystoiminnan ajoja ovat esim. matkat asiakastapaamisiin (myös omalla paikkakunnalla) sekä yrityksen hankintoja varten tehdyt matkat (esim. ostosmatka Ikeaan, kun tarkoituksena on ostaa vaikkapa lakanoita ja pyyhkeitä yritystoimintaa varten).
Kilometrikorvausta et siis voi omalla autolla tehdyistä matkoista itsellesi maksaa, mutta sen sijaan voit tehdä niistä lisävähennyksen verotuksessa. Lisävähennystä ei kirjata kirjanpitoon, vaan se tehdään veroilmoituksella. Lisävähennys kilometreistä pienentää maksettavaa veroa.
o Lisävähennyksen määrä on sama kuin palkansaajalle maksettava kilometrikorvaus (0,57 euroa / km vuonna 2024 ja 0,59 euroa / km vuonna 2025).
o Lisävähennyksen tekemiseksi on selkeintä, että et kirjaa kirjanpitoon mitään oman auton käytöstä aiheutuneita kustannuksia, kuten bensakuitteja.
o Jos taas et aio tehdä lisävähennystä verotuksessa, voit kirjata oman auton käytön kustannukset kirjanpitoon.
-- Tarkasti ottaen voit tehdä lisävähennyksen, vaikka kirjaisit oman auton käytön kustannukset kirjanpitoon. Tällöin on kuitenkin pidettävä nämä kustannukset erikseen muistissa, sillä ne täytyy vähentää lisävähennyksestä. Tämä on hankalaa, jos käytät seitsemän tilin tilivihkoa, koska siinä ei käytännössä ole tilaa auton kustannuksille. Jos teet kirjanpitoa taulukkolaskentaohjelmalla, oman auton käytön kustannukset pitää kirjata erikseen omalle tililleen verotuksen lisävähennystä varten.
-- Helpointa on siis, että valitset jomman kumman tavan: joko kirjaat kaikki oman auton käytön kulut kirjanpitoon tai teet ajettujen kilometrien perusteella lisävähennyksen verotuksessa. Useimmiten kannattavampaa on tehdä verotuksessa lisävähennys, sillä tämä "kilometrikorvauksen" määrä on yleensä suurempi kuin todelliset oman auton käytön kustannukset.
Ajopäiväkirja
Ajopäiväkirja
Oman auton käytöstä tulee aina pitää ajopäiväkirjaa.
o Ajopäiväkirja on edellytyksenä sille, että oman auton käytöstä aiheutuneet kulut voi kirjata kirjanpitoon tai tehdä niistä verotuksessa lisävähennyksen. Ajopäiväkirjaa ei liitetä kirjanpitoon tai toimiteta verottajalle, mutta se on oltava tehtynä, jotta siitä voidaan todentaa yritystoimintaa varten tehdyt ajot.
o Jos et pidä ajopäiväkirjaa käyttäessäsi omaa autoasi yritystoiminnan ajoihin, et voi vähentää niistä mitään kuluja: et kirjata bensakuitteja kirjanpitoon etkä tehdä lisävähennystä verotuksessa.
Ajopäiväkirjasta tulee selvitä seuraavat tiedot:
o Ajon alkamis- ja päättymisajankohta
o Ajon alkamis- ja päättymispaikka sekä tarvittaessa ajoreitti
o Matkan pituus
o Ajon tarkoitus
o Matkamittarin lukema ajon alussa ja lopussa
o Auton käyttäjä
Ajopäiväkirjasta on myös käytävä ilmi, kuinka paljon autolla on kaiken kaikkiaan ajettu vuoden aikana.
o Tämän tiedon saat käytännössä sillä tavalla, että otat ylös tiedon auton kilometrimittarin lukeman vuoden alussa ja vuoden lopussa, ja merkitset nämä tiedot ajopäiväkirjaan.
o Jos tämä kokonaiskilometrimäärä puuttuu, lisävähennystä ei saa tehdä.
o Esimerkki ajopäiväkirjasta löytyy Esimerkkisivulta, ks. linkki ohessa.
-- Voit tehdä vastaavan päiväkirjan ihan vaikka ruutupaperille
-- Jos käytät taulukkolaskentaa, voin toimittaa mallipohjan sinulle sähköpostilla (susanna@fingercone.fi)
Toiminimiyrittäjän "päiväraha", eli matkapäivien lisävähennys verotuksessa
Toiminimiyrittäjän "päiväraha", eli matkapäivien lisävähennys verotuksessa
Matkapäivistä on aina pidettävä matkapäiväkirjaa. Matkapäiväkirjasta ks. linkki ohessa.
Matkapäivien aikaiset lisääntyneet elantokustannukset (esim. ravintolassa syömisen) saa kirjata suoraan yrityksen kirjanpitoon kuittien mukaan.
Lisääntyneistä elantokustannuksista on mahdollista tehdä myös lisävähennys verotuksessa. Lisävähennystä ei siis kirjata kirjanpitoon, vaan se tehdään veroilmoituksella. Lisävähennys pienentää maksettavaa veroa. Tätä lisävähennystä kutsutaan toiminimiyrittäjän "päivärahaksi".
o Lisävähennyksen tekemiseksi on selkeintä, että et kirjaa kirjanpitoon mitään matkan aikana aiheutuneita lisääntyneitä elantokustannuksia, kuten ravintolassa syömistä.
o Jos taas et aio tehdä lisävähennystä verotuksessa, voit kirjata matkan aikaiset lisääntyneet elantokustannukset kirjanpitoon.
-- Tarkasti ottaen voit tehdä lisävähennyksen, vaikka kirjaisit lisääntyneet elantokustannukset kirjanpitoon. Tällöin on kuitenkin pidettävä nämä kustannukset erikseen muistissa, sillä ne täytyy vähentää lisävähennyksestä. Tämä on hankalaa, jos käytät seitsemän tilin tilivihkoa, koska siinä ei käytännössä ole tilaa matkakustannuksille. Jos teet kirjanpitoa taulukkolaskentaohjelmalla, matkan aikaiset lisääntyneet elantokustannukset pitää kirjata erikseen omalle tililleen verotuksen lisävähennystä varten.
-- Helpointa on siis, että valitset jomman kumman tavan: joko kirjaat kaikki matkan aikaiset kulut kirjanpitoon tai kirjaat vain hotelli- ja matkakulut kirjanpitoon ja teet lisääntyneistä elantokustannuksista (eli käytännössä ravintola- ja ruokakustannuksista) lisävähennyksen verotuksessa. Useimmiten kannattavampaa on tehdä verotuksessa lisävähennys, sillä lisävähennyksen määrä on yleensä suurempi kuin todelliset lisääntyneet elantokustannukset.
Tässä kohdassa käsitellään lisääntyneitä elantokustannuksia sillä periaatteella, että niitä ei kirjata kirjanpitoon suoraan.
o Jos kirjaat matkan aikaiset ruokailut (eli lisääntyneet elantokustannukset) suoraan kirjanpitoon, toimi samoin kuin minkä tahansa muiden menokuittien kanssa.
Millä ehdoilla lisävähennyksen saa tehdä?
o Matkan on suuntauduttava paikkaan, joka sijaitsee vähintään 15 km:n etäisyydellä varsinaisesta työntekemispaikasta, eli siis useimmiten kotoa.
o Matkan kesto on vähintään 6 tuntia, jolloin lisävähennyksenä voi tehdä osapäivärahan suuruisen summan (24 euroa vuosina 2024 ja 2025).
o Jos matkan kesto on yli 10 tuntia, lisävähennyksenä voi tehdä kokopäivärahan suuruisen summan (51 euroa vuonna 2024 ja 53 euroa vuonna 2025).
Miten lisävähennyksen määrä, eli päiväraha, lasketaan?
o Kokopäiväraha kattaa aina yhden matkavuorokauden. Jos matka on alkanut esim. maanantaina klo 8:00, ensimmäinen matkavuorokausi tulee täyteen tiistaina klo 8:00. Tältä ajalta saa vähentää yhden kokopäivärahan. Toinen matkavuorokausi tulee täyteen keskiviikkona klo 8:00 jne.
o Kun matka-aika viimeisen matkavuorokauden aikana ylittää 2 tuntia, siltä ajalta saa vähentää yhden osapäivärahan, tai
o Kun matka-aika viimeisen matkavuorokauden aikana ylittää 6 tuntia, siltä ajalta saa vähentää yhden kokopäivärahan
o Jos siis matka päättyy edellisen esimerkin mukaan keskiviikkona klo 10:30, saa matkasta vähentää kaksi kokopäivärahaa (ma + ti) sekä yhden osapäivärahan (ke). Jos taas matka päättyy keskiviikkona klo 14:30, saa matkasta vähentää kolme kokopäivärahaa.
-- Jos matka päättyy esim. keskiviikkona klo 10:00, osapäivärahaa ei saa vähentää, koska matka ei silloin ole viimeisenä matkavuorokautena ylittänyt kahta tuntia.
o Ulkomaille suuntautuvan matkan päivärahojen laskenta on hieman monimutkaisempaa. Jos sinulla on ulkomaanmatkoja, kysy lisätietoja minulta! (susanna@fingercone.fi)
Matkapäiväkirja
Matkapäiväkirja
Tässä esitetty matkapäiväkirjan pitäminen koskee kaikkia yrityksen toimintaan liittyviä matkoja. Matkapäiväkirja pitää siis laatia aina, kun kirjaat matkakuluja yrityksen kirjanpitoon.
Matkapäivien muistiin merkitseminen tarkoittaa käytännössä samaa kuin palkansaajan tekemä matkalasku, jonka perusteella työnantaja maksaa päivärahat. Tässä ohjeessa käytetään termiä matkapäiväkirja.
Mitä matkapäiväkirjaan tulee kirjata?
o Matkapäiväkirjasta on käytävä ilmi kaikki matkaan liittyvät yksityiskohdat. Sitä ei liitetä kirjanpitoon tai toimiteta verottajalle, mutta se on oltava tehtynä, jotta siitä voidaan todentaa tehdyt matkat.
o Kirjaa matkapäiväkirjaan seuraavat tiedot:
-- Matkan tarkoitus sekä matkan aikana tapaamiesi asiakkaiden nimet (nimimerkit riittää)
-- Matkan kohde: kohteen katuosoite ja kaupunki
-- Matkan aloituksen päivämäärä ja kellonaika
-- Matkan päättymisen päivämäärä ja kellonaika
-- Päivärahojen lukumäärät kannattaa laskea samaan selvitykseen heti matkan päätyttyä. Näin ne on helposti saatavilla veroilmoitusta tehtäessä
o Esimerkki matkapäiväkirjasta löytyy Esimerkkisivulta, ks. linkki ohessa.
-- Voit tehdä vastaavan päiväkirjan ihan vaikka ruutupaperille
-- Jos käytät taulukkolaskentaa, voin toimittaa mallipohjan sinulle sähköpostilla (susanna@fingercone.fi)
Alv:n kirjaaminen
Alv:n kirjaaminen
Alv-kirjauksia varten saat tiedot kuiteista eli myynti- ja ostotositteista
Myynnit:
o Kaikki myynnit voidaan kirjata samalle kirjanpidon tilille, koska niiden alv-kanta kaikessa tämän alan toiminnassa on sama (25,5 %)
o Kirjaa myyntitilille myyntisumma ilman arvonlisäveroa
o Kirjaa alv-tilille pelkkä alv:n osuus
Ostot:
o Kaikki ostot voidaan kirjata samalle kirjanpidon tilille, koska eri alv-kannan ostoja ei tarvitse eritellä alv-ilmoituksella
o Kirjaa ostotilille kuitin kaikkien ostojen nettosummat (eli summat ilman arvonlisäveroa) yhteensä.
o Kirjaa alv-tilille kuitin kaikkien ostojen alv-summat yhteensä. Ei siis ole merkitystä sillä, vaikka ostoilla on eri alv-kannat.
o Jos kirjaat verottoman tapahtuman, esim. YEL-vakuutuksen maksun, kirjaa summat pelkästään rahatilille ja ostotilille.
o Jos joudut tekemään ostokuitin itse, siitä EI SAA vähentää arvonlisäveroa!
Alv:n maksu:
o Alv:n ilmoitus- ja maksupäivä on 12. päivä sitä kuuta, joka on toinen kuukausi verokauden päättymisen jälkeen. Jos määräpäivä on lauantai tai pyhäpäivä, määräpäivä siirtyy seuraavaksi arkipäiväksi.
-- Esimerkiksi syyskuun alv pitää ilmoittaa marraskuun 12. päivä.
-- Jos 12. päivä on lauantai tai sunnuntai, määräpäivä on näitä seuraava maanantai.
o Alv-laskelma on alv-maksun tosite. Kirjaa alv:n maksu seuraavasti:
-- Maksettava alv: pankkitilin kredit
-- Vero kotimaan myynnistä: myynnin alv-tilin debet
-- Verokauden vähennettävä vero: ostojen alv-tilin kredit
o Alv-maksun tai palautuksen kirjaus nollaa edellisen kuukauden alv-kirjaukset. Näin ollen tilille jää taas uuden kuukauden alv-tilien saldot uutta alv-laskelmaa varten.
o HUOM! Jos joltakin kuukaudelta alv jää maksamatta, tämä kirjausohje ei enää toimi tällaisenaan!!
Hotellilaskun kirjaaminen
Hotellilaskun kirjaaminen
Hotellilaskun kirjaaminen poikkeaa muista ostotositteista!
Verottajan linjauksen mukaan hotellilaskuun sisältyvä aamiainen on työntekijä saama etu. Tämän vuoksi siitä EI SAA vähentää arvonlisäveroa.
Hotellilaskulla on oltava merkintä siitä, mikä osa laskusta on aamiaisen osuus.
Ostoiksi saa kirjata majoituksen verottoman summan sekä aamiaisen VEROLLISEN summan
Arvonlisäveroksi kirjataan vain majoituksen alv.
HUOM! Summat ovat niin pieniä, että suurta käytännön merkitystä tällä ohjeella ei ole. Tämän kohdan voit siis ohittaa kirjanpitoa tehdessäsi ja toimia hotellilaskun kanssa samalla tavalla kuin muidenkin ostokuittien kanssa.
Katso esimerkkilaskun kirjaus Esimerkkikirjanpidossa, tosite nro. 10
Alv ulkomailta ostetuista tuotteista
Alv ulkomailta ostetuista tuotteista
Ulkomaan ostojen alv:n käsittely on melko monimutkainen toimenpide. Tässä on esitetty pääpiirteet siitä, miten maahantuonnin alv:n kanssa kuuluu toimia.
Esitän myös ns. mutkat suoriksi – toimintatavan (’Yksinkertaisempi tapa’), jolloin voit kirjata yritykselle tekemäsi oston yrityksen kuluksi, mutta et voi vähentää siitä arvonlisäveroa.
o Tämä ’Yksinkertaisempi tapa’ ei mene kaikkien säännösten mukaan oikein, mutta koska summat ovat verrattain pieniä, niillä ei liene kokonaisuuden kannalta merkitystä.
o Jos ostat yrityksellesi paljon tavaraa ulkomailta, kannattaa alv-asiaan perehtyä tarkemmin. Siinä tapauksessa tämä ohje ei riitä → katso yksityiskohtaiset tiedot vero.fi –sivustolta.
o Voin tarvittaessa auttaa tässä, ota yhteyttä sähköpostini kautta! (susanna@fingercone.fi)
Osto toisesta EU-maasta:
o Tilaa tuote yrityksen y-tunnusta käyttäen
o Maksat tuotteesta arvonlisäverottoman hinnan
o Ilmoita osto alv-ilmoituksella erikseen
-- Alv-ilmoittaminen poikkeaa tällöin tässä ohjeessa aiemmin kuvatusta ilmoittamisesta.
o Yksinkertaisempi tapa:
-- Tilaa tuote yksityishenkilönä
-- Kirjaa se yrityksen kuluksi (rahteineen ja arvonlisäveroineen) kuten arvonlisäveroton osto, eli et vähennä siitä alv:a
-- Ostoa ei tarvitse huomioida omalla arvonlisäverolaskelmallasi.
Osto EU:n ulkopuolisesta maasta
o Tilaa tuote yrityksen y-tunnusta käyttäen
o Saat ilmoituksen tavaran saapumisesta maahan
-- Maksa Tullille tullit ja Tullin perimät verot
-- Tee oma-aloitteinen alv-ilmoitus OmaVerossa ja maksa alv verottajalle
-- Voit vähentää maksamasi alv:n normaalin arvonlisäverollisen oston tapaan.
-- Ilmoita osto alv-ilmoituksella erikseen (poikkeaa peruskäytännöstä)
o Yksinkertaisempi tapa:
-- Tilaa tuote yksityishenkilönä
-- Kirjaa se yrityksen kuluksi (sis. rahdit, tullimaksut ja alv:n), kuten kirjaat arvonlisäverottoman osto, eli et vähennä siitä maksamaasi alv:a
-- Ostoa ei tarvitse huomioida omalla arvonlisäverolaskelmallasi.
Tilinpäätös
Tilinpäätös
Joulukuun kuukauden päätöksen jälkeen voit laatia tuloslaskelman ja taseen. (Kuukauden päätös, ks. linkki ohessa.)
Toiminimen ei ole pakko tehdä varsinaista tilinpäätöstä.
Tuloslaskelma ja tase kannattaa kuitenkin laatia, sillä niistä saa tiedot suoraan veroilmoitusta varten.
o Tuloslaskelmalta voit myös helposti verrata eri vuosien tulosta toisiinsa.
Tilinpäätösmalli sekä tilinpäätöspohja ovat tämän aineiston liitteenä. (Ks. linkki ohessa.)
o Tee tilinpäätös kuitenkin ensin tilivihkoon!
Aloita laskemalla muiden kuin raha- ja alv-tilien kunkin kuukauden loppusaldot yhteen = tilinpäätössaldo.
o Esimerkkilaskelmassa tilinpäätössaldona on käytetty tammikuun ja helmikuun loppusaldoja.
Rahatilien ja alv-tilien loppusaldot saat suoraan joulukuun loppusaldosta, sillä näiden tilien osalta edellisen kuukauden loppusaldo on aina siirretty uuden kuukauden alkusaldoksi (kumulatiivinen kirjaustapa).
Voit kirjata nämä tilinpäätössaldot joulukuun kirjanpitosivulle
o Tee tilinpäätössaldoille oma rivi joulukuun kuukauden loppusaldo-kirjausten alapuolelle vastaavalla tavalla kuin kunkin kuukauden loppusaldot on kirjattu (ks. tarvittaessa ohjeen kohta ”Kuukauden päätös”, linkki ohessa).
Merkitse rivin selitteeksi TILINPÄÄTÖS
Kun sinulla on kunkin tilin tilinpäätössaldo laskettuna, täytä tilinpäätöspohjan Tuloslaskelma (ks. esimerkkilaskelma "Tilinpäätös", linkki ohessa)
o Tuloslaskelma:
-- Liikevaihto = myynti
-- Ostot = ostot
o Vähennä liikevaihdosta ostot. Näin saat tilivuoden LIIKEVOITON eli kuinka paljon yrityksesi on vuoden aikana tuottanut voittoa.
o Huomaa, että yksityisotot eivät ole yrityksen kulua, eli niitä ei oteta huomioon tuloslaskelmassa.
Kun olet tehnyt yrityksesi tuloslaskelman, täytä tilinpäätöspohjan Tase (ks. esimerkkilaskelma "Tilinpäätös", linkki ohessa)
o Pankkitili = pankkitili
o Käteinen = kassa
-- Laske yhteen pankkitili ja käteinen ja kirjaa yhteissumma Rahat ja pankkisaamiset -kohtaan.
-- Siirrä summa Vastaavaa yhteensä –kohtaan.
o Yksityisotot = yksityisotot
o Liikevoitto = siirrä summa tuloslaskelmalta
-- Vähennä yksityisotot liikevoitosta ja kirjaa erotus Oma pääoma yhteensä -kohtaan
o Edellisen tilikauden Liikevoitto = ensimmäisellä tilikaudella tähän tulee nolla.
-- Seuraavien vuosien tasetta tehdessäsi tämä kohta muuttuu. Ks. tarkemmin ohjeen kohta Uuden vuoden aloitus, ks. linkki ohessa.
o Alv-velat = myynnin alv
o Alv-saamiset = ostojen alv miinusmerkkisenä ( - )
-- Vähennä alv-saamiset alv-veloista. Kirjaa erotus Vieras pääoma yhteensä -kohtaan
o Laske yhteen kohdat Oma pääoma yhteensä ja Vieras pääoma yhteensä. Kirjaa summa Vastattavaa yhteensä –kohtaan.
o VASTAAVAA YHTEENSÄ on yhtä suuri kuin VASTATTAVAA YHTEENSÄ
-- Jos näin ei ole, jossain on virhe.
-- Jos saldo heittää esim. 0,01 euroa, voit korjata sen tuloslaskelman ostoihin. Näin veroilmoituksen tekovaiheessa ei tule senttiheittoja.
Jos haluat tilinpäätösmallin ja -pohjan itsellesi tiedostona, laita viestiä osoitteeseen susanna@fingercone.fi.
Uuden vuoden aloitus
Uuden vuoden aloitus
Uusi kirjanpitovuosi aloitetaan pääosin samalla tavalla, kuin uusi kirjanpitokuukausi aloitetaan. Muutama kohta näissä kuitenkin poikkeaa toisistaan.
Aloita uusi vuosi uudelta väliehdeltä, vaikka edelliselle välilehdelle olisi jäänyt tilaa.
o Selkeintä on tehdä yksi tilikausi (kalenterivuosi) yhteen vihkoon.
o Tilikaudelta voi myös tulla merkintöjä useamman vihkollisen verran.
-- Aloita siinäkin tapauksessa uuden vuoden kirjanpito uudesta vihkosta.
Tee vihkon ja sivun aloitusmerkinnät, kuten ohjeistettu kohdassa Kirjanpidon aloitus kuukausittain, ks. linkki ohessa.
Kirjoita ensimmäiselle eli alkusaldoriville rahatilien ja alv-tilien edellisen vuoden tilinpäätössaldo, ks. ohjeen kohta Uuden kuukauden aloitus, ks. linkki ohessa.
Kirjoita alkusaldoriville myös yksityisotot-tilin tilinpäätössaldo, vastaavasti kuin raha- ja alv-tileille.
o Tätä ei siis tarvitse tehdä kuukausittain, vaan ainoastaan vuoden aloituksessa.
HUOM! Rivien ja tositteiden numerointi ALKAA ALUSTA uutta vuotta aloitettaessa.
Uuden vuoden tilinpäätöksessä huomioitavaa
Uuden vuoden tilinpäätöksessä huomioitavaa
Edellisen vuoden liikevoiton laskeminen poikkeaa ensimmäisen vuoden kirjanpidosta. Seuraavassa on ohje sen laskemiseksi.
o Edellisen tilikauden Liikevoitto on yrityksen ensimmäisellä tilikaudella nolla
o Seuraavina vuosina Edellisen tilikauden liikevoitto lasketaan seuraavasti:
edellisen tilikauden Liikevoitto + edellisen tilikauden Edellisen tilikauden liikevoitto
Esimerkki: (ks. oheinen linkki Edellisen vuoden liikevoitto)
--Vuoden 2020 Liikevoitto on 250 euroa → Taseen Liikevoittoon merkitään 250 e.
-- Koska vuosi 2020 on yrityksen ensimmäinen tilikausi, Edellisen kauden liikevoitto –kohtaan merkitään nolla ( 0 ).
-- Vuoden 2021 Liikevoitto on 830 euroa → Taseen Liikevoittoon merkitään 830 e.
-- Edellisen tilikauden Liikevoitto –kohtaan merkitään vuoden 2020 Liikevoitto = 250 e.
-- Vuoden 2022 Liikevoitto on 1 200 euroa → Taseen Liikevoittoon merkitään 1 200 e.
-- Edellisen tilikauden Liikevoitto –kohtaan merkitään vuoden 2021 Liikevoitto + vuoden 2021 Edellisen tilikauden Liikevoitto: 830 e + 250 e = 1 080 e.
-- Vuoden 2023 Liikevoitto on 2 300 euroa → Taseen Liikevoittoon merkitään 2 300 e.
-- Edellisen tilikauden Liikevoitto –kohtaan merkitään vuoden 2022 Liikevoitto + vuoden 2022 Edellisen tilikauden Liikevoitto: 1 200 e + 1 080 e = 2 280 e.
o Kuluvan vuoden Edellisen tilikauden liikevoitto –kohtaan siis LASKETAAN YHTEEN edellisen vuoden Liikevoittosumma ja Edellisen tilikauden liikevoittosumma.
o Jos edellisen vuoden Liikevoitto on ollut negatiivinen, lasketaan se Edellisen tilikauden voitto –summaan mukaan miinusmerkkisenä ( - )
Jos en tässä onnistunut selittämään asiaa riittävän selkeästi, heitä sähköpostilla niin autan tämän kohdan laskemisessa! (susanna@fingercone.fi)
Kirjanpitoaineiston säilyttäminen
Kirjanpitoaineiston säilyttäminen
Kirjanpitoaineistoa, eli kuitteja, tiliotteita sekä matka- ja ajopäiväkirjoja on säilytettävä kuusi (6) vuotta tilikauden päättymisestä.
o Esimerkiksi vuoden 2024 kirjanpitoaineiston voi hävittää vuoden 2031 alussa.
Varsinaista kirjanpitoa, eli tilivihkoa sekä tuloslaskelmaa ja tasetta, on säilytettävä kymmenen (10) vuotta tilikauden päättymisestä.
o Esimerkiksi vuoden 2024 tilivihkon sekä tuloslaskelman ja taseen voi hävittää vuoden 2035 alussa.
Kaikki kirjanpitoaineisto tulee säilyttää myös siinä tapauksessa, että yrityksen toiminta lakkaa.
o Yritystoiminnan päättyessä Patentti- ja rekisterihallitukselle on toimitettava tieto siitä, kenen hallussa kirjanpitoaineisto on ja missä sitä säilytetään. Voit säilyttää kirjanpitoaineiston itse, tai ulkoistaa sen esim. tilitoimistolle. Tieto annetaan PRH:lle lopettamisilmoituksella.
Onkin siis suositeltavaa, että otat kaikesta sähköisestä kirjanpitoaineistostasi kopion esim. Google Driveen tai muuhun käyttämääsi pilvipalveluun.
o Jos aineisto häviää esim. puhelimen vaihdon yhteydessä, se ei ole pätevä peruste aineiston katoamiselle.
o Yrittäjä on velvollinen säilyttämään aineiston lukukelpoisena sen kuusi vuotta.
o Kopion voi ottaa myös tietokoneen kovalevylle, mutta silloinkin on olemassa riski aineiston katoamisesta, jos kovalevy rikkoutuu.
o Jos haluaa varmistaa aineiston säilymisen, kannattaa aineistokopio tehdä kahteen paikkaan, esim. tietokoneen kovalevylle JA pilvipalveluun.
Paperinen aineisto kannattaa säilyttää mapissa aikajärjestyksessä.
o Paperisesta aineistosta ei tarvitse ottaa varmuuskopiota.
o Aineisto on säilytettävä turvallisessa paikassa, niin ettei se mene lukukelvottomaksi esim. veden tai auringonvalon vaikutuksesta.
Tiliotteen säilyttäminen
o Tiliotteen säilytysaika verkkopankissa vaihtelee pankeittain. Jotkut pankit säilyttävät tiliotteita kuusi (6) vuotta, mutta jotkut vain yhden (1) vuoden.
o Vaikka pankkisi säilyttäisi tiliotteita kuusi vuotta, on ne silti syytä tallentaa omaan kirjanpitoarkistoon joko sähköisesti tai paperitulosteena.
-- Jos esim. vaihdat pankkia ja lopetat vanhan pankin verkkotunnusten käytön, menetät myös vanhan verkkopankin tiliotearkiston.
-- Esimerkki: tammikuun 2024 tiliote säilyy verkkopankissa tammikuun 2030 loppuun. Kirjanpitolaki kuitenkin vaatii tiliotteen säilyttämistä osana kirjanpitoaineistoa vuoden 2030 joulukuun loppuun.
o Vanhojen tiliotteiden etsiminen pankin arkistoista maksaa todella paljon. Helpommalla pääsee, kun huolehtii itse tiliotteiden säilyttämisestä.
Entä jos kirjanpitoaineisto katoaa?
Entä jos kirjanpitoaineisto katoaa?
Verottajalle on pystyttävä tekemään selvitys siitä, ettei aineistoa ole tahallisesti hävitetty tai ettei se ole hävinnyt huolimattomuuden seurauksena.
o Jos säilytät kirjanpitoaineistoa esim. omalla koneellasi, ei riittävä perustelu aineiston katoamiselle ole tietokoneen rikkoutuminen. Kirjanpidosta on oltava olemassa varmuuskopio esim. jossain pilvipalvelussa.
Kirjanpidon katoaminen rinnastetaan siihen, että kirjanpito puuttuu. Tällöin yrittäjä syyllistyy kirjanpitorikokseen.
Mikäli verottaja ei pysty aineiston puutteellisuuden tai puuttumisen vuoksi varmentamaan yrittäjän verottajalle ilmoittamia tietoja oikeaksi, verottajalla on oikeus arvioida yrityksen verovelvoitteet ja määrätä maksettavat verot tämän arvion mukaan.
o Lisäksi on maksettava veronkorotuksia ja seuraamusmaksuja
Ei kannata laskea sen varaan, että ”ei verottaja tarkasta pieniä yrityksiä”. Verottaja voi tehdä ns. toimialatarkastuksen, jossa se ottaa tarkastuksen kohteeksi esim. juuri seksialan yrittäjät.
Toiminimen tulovero
Toiminimen tulovero
Toiminimi ei yrityksenä ole verovelvollinen tilikauden liikevoitosta.
Yrittäjä maksaa toiminimen tuloveron ennakkoveroina.
o Huom! Jos ennakkoveron maksu myöhästyy eräpäivästä, joudut maksamaan viivästyskorkoa (11 % v. 2024).
o Jos vero jää kokonaan maksamatta, se siirtyy ulosottoon.
Jos yrittäjä maksaa ennakkoveroa yrityksen tililtä, se kirjataan yksityisottoihin.
Verottaja määrää ennakkoveron yrittäjän ilmoittaman koko tilikauden (eli vuoden) tulosarvion mukaan.
o Yrittäjä itse arvioi tilikauden tuloksen
-- Ilmoita arvioimasi verotettavan tulon määrä verottajalle OmaVerossa, jolloin saat tiedon maksettavista ennakkoveroista.
o Jos veroa maksaa liikaa, sen saa takaisin veronpalautuksena
o Jos veroa on maksanut liian vähän, verottaja määrää yrittäjälle jäännösveroa
Tulovero on yrittäjän verotettavaa ansiotuloa.
o Se voisi olla myös osittain pääomatuloa, mikäli yrityksellä olisi kiinteää omaisuutta, kuten esim. oma kiinteistö. Seksityöyrittäjien kohdalla näin ei useimmiten ole.
o Veron määrä riippuu siis omasta veroprosentistasi
Ennakkoverojen maksu voi tapahtua esim. kuukausittain, neljännesvuosittain tai puolivuosittain.
Paras tapa on maksaa ennakkoveroja kuukausittain.
o Jos tuloveroa maksaa vain kerran vuodessa, rahaa on laitettava säästöön tuloveron maksua varten.
o Kun veron maksaa kuukausittain, pysyy selkeämmin kartalla siitä, paljonko yrityksellä on oikeasti rahaa käytettävissä.
Kun olet tehnyt yrityksen tilinpäätöksen, voit laskea arvion* yrityksen verotettavasta tulosta (*arvio, koska lopullinen veron määrä selviää vasta verottajan verotuspäätöksestä). Kirjaa summat tilinpäätöspohjaan. (Ks. Tilinpäätösmalli, linkki ohessa.)
o Merkitse Tilikauden tulos -kohtaan Liikevoitto tuloslaskelmalta
o Tästä summasta saat tehdä Yrittäjävähennyksen 5 %
o Saat tehdä lisäksi Työhuonevähennyksen, jos teet työtä kotonasi (ks. kohta Työhuonevähennys, ks. linkki ohessa).
o Vähennä Tilikauden tuloksesta sekä Yrittäjävähennys että Työhuonevähennys
o Erotus on arvio yrityksen verotettavasta tulosta.
o Veron määrä riippuu yrittäjän ennakonpidätysprosentista
-- Jos ennakkoveroprosentti on esim. 24 %, veron määrä on tuo 24 % verotettavasta tulosta.
-- Jos Tilikauden tulos on paljon arvioitua suurempi, saattaa osa verosta mennä lisäveroprosentin mukaan (määritelty yrittäjän verokortilla).
-- Jos huomaat kesken tilikauden, että veroprosenttisi on liian pieni, voit hakea uutta verokorttia, jossa määritellään uusi ennakkoveroprosentti.
Kun olet laskenut arvion yrityksen veron määrästä, vertaa sitä maksamiesi ennakkoverojen määrään.
o Jos olet maksanut liikaa veroa ennakkoon, saat sen siis takaisin veronpalautuksena, kuten palkansaajat.
o Tarvittaessa voit maksaa lisäennakkoa oma-aloitteisena verona. Tällöin vältyt viivästyskoron maksamiselta.
-- Pienin mahdollinen lisäennakko on 170 euroa koko tilikaudelta.
-- Lisäennakkoa voi maksaa tammikuun loppuun saakka ilman korkoa ja huojennetulla korolla verotuksen päättymiseen asti (= päivä, jolle verotuspäätös on päivätty, tieto löytyy OmaVerosta).
-- Lisäennakkoa haetaan verottajalta OmaVero –palvelussa.
Kysy tästä tarvittaessa tarkemmin! (susanna@fingercone.fi)
Työhuonevähennys
Työhuonevähennys
• Kun yritystoimintaa tehdään yrittäjän kotoa käsin, eikä yrittäjällä ole muuta vakinaista työtilaa, hän on oikeutettu tekemään työhuonevähennyksen.
• Työhuonevähennyksen voi tehdä ns. kaavamaisesti
o Vähennyksen määrän voi laskea myös osuutena koko asunnon kustannuksista. Tämä on kuitenkin melko monimutkaista!
• Työhuonevähennys vähennetään yrityksen tilikauden tuloksesta.
• Työhuonevähennystä EI kirjata kirjanpitoon. Se huomioidaan ainoastaan veroilmoituksella.
• Tässä on esitetty kaavamaisen työhuonevähennyksen periaatteet.
• Toiminimen kaavamaisen verovähennyksen summat vuonna 2024:
o Käytät asuntoa jatkuvasti ja kokopäiväisesti tulojen hankkimiseen: vähennyksen määrä on 940 euroa/vuosi
o Käytät asuntoa jatkuvasti, mutta vain osapäiväisesti tulojesi hankintaan: vähennyksen määrä 470 euroa/vuosi
o Käytät asuntoa satunnaisten tulojen hankkimiseen muissa kuin edellä mainituissa tilanteissa: vähennyksen määrä 235 euroa/vuosi
o Huom! Myös yrityksen sähköpostiliikenteen hoito, kirjanpito, laskujen maksu, tilan valmistelu asiakkaita varten jne. lasketaan työnteoksi, eli nekin ovat ansiotulojen hankintaa varten tehtävää työtä. Tämä kannattaa huomioida määriteltäessä sitä, minkä suuruiseen työhuonevähennykseen on oikeutettu.
o Tarkista kunkin vuoden vähennysten määrät verottajan sivuilta, vero.fi
• Saat yleensä maksimimäärän kaavamaista työhuonevähennystä eli 940 e/vuosi, jos jokin tai useampi seuraavista ehdoista täyttyy:
o Käytät työhuonetta pääansiotulojen hankintaan, kuten päätoimisen toiminimesi työtehtäviin.
o Sinulla ei ole mitään muuta työhuonetta tai -tilaa
o Teet yli 50 % työpäivistäsi kotona jonkin muun paikan lisäksi
• Saat taulukon mukaista kiinteää työhuonevähennystä 470 euroa/vuosi, jos seuraavat ehdot täyttyvät:
o Käytät työhuonetta osapäiväisesti pääansiotulojesi hankintaan
o Käytät asuntoa sivutulojen hankkimiseksi (mikäli sivutulot ovat säännöllisiä ja huomattavia)
o Teet työtä kotona alle 50 % työpäivistäsi
• Saat toiminimesi verotuksessa pienintä taulukon mukaista verovähennystä eli 235 euroa/vuosi jos seuraavat ehdot täyttyvät:
o Mikään edellisten suurempien vähennysten ehto ei täyty
o Teet kotona työtä satunnaisesti tulojen hankkimiseksi eli joskus, silloin tällöin vuoden aikana
Veroilmoitus
Veroilmoitus
Veroilmoitus on annettava neljän (4) kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä
Katso liitteenä oleva malli veroilmoituksesta, ks. linkki ohessa.
Tiedot veroilmoitusta varten saat tilinpäätöksestä muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta:
o Maksetut YEL-vakuutusmaksut
o Työhuonevähennys
o Lisävähennys oman auton käytöstä
o Lisävähennys toiminimiyrittäjän "päivärahasta"
Rastita kohta ”Kahdenkertainen kirjanpito”
o Kun tämä kohta on rastitettu, pääset täyttämään kohdan 13, eli yrityksen oman pääoman erittely
o Tämä kohta on täytettävä, kun yritys käyttää kahdenkertaista kirjanpitoa
HUOM! Tässä ohjeessa on kerrottu ohjeet välisummien laskemiseksi. Mikäli täytät veroilmoituksen OmaVero-palvelussa, välisummia ei tarvitse välttämättä itse laskea. Ne voi laskea, mikäli haluaa varmistua, että on syöttänyt veroilmoitukselle oikeat tiedot.
Kirjaa veroilmoitukselle seuraavat tiedot:
o 2.1 Elinkeinotoiminnan tuotot
Liikevaihto = Liikevaihto Tuloslaskelmalta
Saadut avustukset ja tuet = mahdollinen alv:n alarajahuojennus
Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä = Liikevaihto + Saadut avustukset ja tuet (oletus, että yrityksellä ei ole muita tuloja)
o 2.3 Elinkeinotoiminnan kulut
Eläke- ja henkilösivukulut (tätä tietoa et suoraan saa tilinpäätöksestä)
-- Tähän kohtaan merkitään yrityksen maksamat ja yrityksen kuluksi kirjatut YEL-vakuutusmaksut
-- Tiedot voit poimia yrityksen kirjanpidosta kuukausittain
-- Helpointa on kuitenkin tarkistaa maksetut YEL-vakuutusmaksut eläkevakuutusyhtiön verkkopalvelusta
-- Jos vähennät YEL-vakuutusmaksut henkilökohtaisessa verotuksessasi, tämä kohta jätetään tyhjäksi.
Muut vähennyskelpoiset kulut
-- Tilinpäätökseen kirjatut ostot eli Tuloslaskelman kohta Ostot, joista vähennetään YEL-maksut
-- Esimerkissä ostot = 353,17 e. YEL-maksut = 50 e. Muut vähennyskelpoiset kulut = 353,17 – 50,00 = 303,17
-- Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut yhteensä = Tuloslaskelman ostot -summa
Kirjanpidon ulkopuoliset vähennyskelpoiset kulut: Työhuonevähennys, Lisävähennys työmatkoista sekä Lisävähennys oman auton käytöstä
-- Määrittele, minkä suuruisen työhuonevähennyksen voit tehdä (ks. ohjeen kohta Työhuonevähennys, ks. linkki ohessa).
-- Täytä ensin veroilmoituksen kohdat 9 ja 10 (ohjeistettu alempana), joista saat oman auton käyttöön ja matkapäiviin liittyvien lisävähennysten tiedot tätä kohtaa varten
-- Kirjaa vähennyksen määrä yhteensä tähän kohtaan (työhuonevähennys + lisävähennys ajokilometreistä + lisävähennys matkapäivistä)
o Veroilmoituksen Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut saadaan laskemalla yhteen YEL-maksut, Ostot Tilinpäätöksestä sekä edellä kirjatut Kirjanpidon ulkopuoliset vähennyskelpoiset kulut.
o Elinkeinotoiminnan tulos / tappio
Vähennä Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut yhteensä -summa Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä -summasta.
Jos summa on positiivinen = kirjaa summa tulokseksi
Jos summa on negatiivinen = kirjaa summa tappioksi
o 7. Rahan nostot ja sijoitukset kirjanpidon mukaan
Kirjaa yksityisotot kohtaan Rahan nostot kalenterivuonna
Kirjaa yksityissijoitukset kohtaan Sijoitukset rahana kalenterivuonna
o 9. Selvitys lisääntyneistä elantokustannuksista, jotka ovat aiheutuneet tilapäisestä työmatkasta (eli toiminimiyrittjän päiväraha)
Tämän kohdan täyttämiseksi tarvitset tiedot matkapäiväkirjasta (ks. kohta Matkapäiväkirja, ks. linkki ohessa).
9.2: kirjaa tähän matkapäiväkirjasta kokopäivärahojen lukumäärä (Kotimaan matka yli 10 h) sekä osapäivärahojen lukumäärä (Kotimaan matka yli 6 h)
9.3: Merkitse tähän yhden kokopäivärahan ja yhden osapäivärahan summat (osapäiväraha 20 e / kpl ja kokopäiväraha 45 e / kpl vuonna 2022)
9.4: Laske tähän vähennyksen enimmäismäärä yhteensä, eli päivärahojen lukumäärä x päivärahan suuruus.
9.5: Jos olet noudattanut periaatetta, että mitään matkan aikaisia lisääntyneitä elantokustannuksia (kuten ravintolaruokailuja) ei ole kirjattu kirjanpitoon, tähän tulee summaksi 0,00.
9.6: Lisävähennys yhteensä: vähennä lisävähennyksen enimmäismäärästä kirjanpidossa vähennetty määrä.
Siirrä tästä kohdasta saatu lisävähennys kohtaan 2.3: Kirjanpidon ulkopuoliset vähennyskelpoiset kulut.
o 10. Selvitys yksityisvaroihin kuuluvan auton käytöstä elinkeinotoiminnassa
Tämän kohdan täyttämiseksi tarvitset tiedot ajopäiväkirjasta (ks. kohta Ajopäiväkirja, ks. linkki ohessa).
10.1: Auton käyttötiedot perustuvat ajopäiväkirjaan (rastita tämä kohta)
10.2: Kirjaa tähän autolla vuoden aikana ajettu kilometrimäärä yhteensä
10.3: Kirjaa tähän autolla vuoden aikana ajettujen työajojen kilometrimäärä yhteensä
10.4: Kirjaa tähän kilometrikorvauksen määrä per kilometri (0,46 e vuonna 2022)
10.5: Kirjaa tähän lisävähennyksen enimmäismäärä eli työajokilometrit x kilometrikorvaus per kilometri
10.6: Jos olet noudattanut periaatetta, että mitään oman auton käytön kustannuksia (kuten bensakuitteja) ei ole kirjattu kirjanpitoon, tähän tulee summaksi 0,00.
10.7: Lisävähennys yhteensä: vähennä lisävähennyksen enimmäismäärästä kirjanpidossa vähennetty määrä.
Siirrä tästä kohdasta saatu lisävähennys kohtaan 2.3: Kirjanpidon ulkopuoliset vähennyskelpoiset kulut.
o 13. Oman pääoman erittely (tehtävä sen vuoksi, että yrityksellä on kahdenkertainen kirjanpito)
Oma pääoma tilikauden alussa
-- Ensimmäisellä tilikaudella tämä on 0,00
Yksityisnostot ja –sijoitukset
-- Yksityisottojen ja -sijoitusten erotus Taseesta
Tilikauden voitto tai tappio (kirjanpito)
-- Liikevoitto Taseesta
Oma pääoma tilikauden lopussa
-- Laske em. summat yhteensä
Seuraavan vuoden oma pääoma tilikauden alussa -summa on tämän veroilmoituksen Oma pääoma tilikauden lopussa
KÄTEISKASSAN VARAT!!
Entä jos veroilmoituksen antaminen myöhästyy tai veroilmoituksessa on virhe?
Entä jos veroilmoituksen antaminen myöhästyy tai veroilmoituksessa on virhe?
Veroilmoitus on annettava neljän (4) kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, tyypillisesti siis huhtikuun loppuun mennessä.
Jos veroilmoituksen tai sen osan antaminen myöhästyy, seurauksena voi olla myöhästymismaksu tai veronkorotus
Jos annat veroilmoituksen tai korjaat sitä määräpäivän jälkeen, mutta ennen verotuksen päättymispäivää, myöhästymismaksu on 100 euroa.
o Verotuksen päättymispäivä on se päivämäärä, jolloin verottaja on käsitellyt verotuksesi. Tämä päivämäärä selviää verotuspäätökseltä, joka löytyy OmaVerosta.
Jos annat veroilmoituksen tai korjaat sitä verotuksen päättymispäivän jälkeen, sinulle määrätään veronkorotus.
o Veronkorotus on 0,5 - 10 % lisätystä tulosta, kuitenkin aina vähintään 150 euroa. Veronkorotuksella ei ole euromääräistä ylärajaa.
o Lisätyllä tulolla tarkoitetaan sitä määrää tuloa, jota ei ole ilmoitettu ajoissa.
o Lisättyä tuloa voi kertyä myös väärin ilmoitetuista vähennyksistä.
o Korotusprosenttiin vaikuttaa se, kuinka suuria virheitä tai puutteita veroilmoituksella on ollut.
Myöhästymismaksulta tai veronkorotukselta voi välttyä esim. seuraavissa tilanteissa:
o Jos myöhästymiseen on pätevä syy, esim. äkillinen sairastuminen
o Jos ilmoitetut tiedot pienentävät verotettavaa tuloa
o Veroilmoitus tai sen muutos myöhästyy vain vähän
o Ilmoitetuilla tiedoilla on vähäinen vaikutus verotukseen
Alv-rekisteri
Alv-rekisteri
Tämä ohje lähtee olettamuksesta, että yritys kuuluu arvonlisäverorekisteriin.
Mikäli yritystoiminta on pienimuotoista, alv-rekisteriin ei ole pakko liittyä.
Yrityksen liikevaihto (eli myynnin määrä) määrittelee tarpeen liittyä alv-rekisteriin:
o Mikäli yrityksen vuosiliikevaihto on enintään 15 000 euroa, yritystoiminta katsotaan vähäiseksi, eikä yritys ole silloin alv-velvollinen. Vuonna 2025 vuosiliikevaihdon yläraja on 20 000 euroa.
o Yrittäjä itse arvioi liikevaihtonsa määrän yritystoimintaa aloittaessaan
Alv-rekisteriin voi kuitenkin liittyä, vaikka arvioisi liikevaihdon jäävän alle 15 000:een euroon (v. 2025 alkaen 20 000 euroon). Tällöin kirjanpidossa saa vähentää ostojen arvonlisäveron.
o Jos yritys ei kuulu alv-rekisteriin, ostojen arvonlisäveroa ei voi vähentää.
o Jos yrityksen liikevaihto jää alle 15 000 euroon, koko vuoden maksetut arvonlisäverot saa hakea takaisin alarajahuojennuksena. (Ks. kohta Alarajahuojennus, ks. linkki ohessa.)
-- Huom! Alarajahuojennus poistuu vuoden 2025 alusta. Vuodelta 2024 alarajahuojennuksen voi vielä tehdä.
Jos yrittäjä arvioi, että vuoden liikevaihto on lähellä 15 000:a euroa (20 000 e v. 2025), rekisteriin kannattaa liittyä heti alusta alkaen.
o Jos liikevaihtoraja ylittyy kesken vuoden, arvonlisävero on maksettava takautuvasti koko vuodelta ja siitä voi joutua maksamaan myöhästymismaksua (lue tarkemmin alv-rekisteriin liittymistä kesken vuoden, ks. linkki ohessa).
Jos yrityksen ensimmäinen tilikausi on lyhyempi kuin kalenterivuosi, liikevaihdon enimmäismäärä määritellään laskennallisesti. Et siis voi myydä palveluita 15 000 eurolla (20 000 e v. 2025) arvonlisäverottomasti, jos yritystoimintasi alkaa vaikkapa kesäkuussa.
o Kun vuosiliikevaihdon korkein sallittu määrä on 15 000 euroa, se tarkoittaa kuukausitasolla laskennallisesti 1 250:a euroa (1 666 e v. 2025). Jos arvioit liikevaihtosi olevan kuukaudessa yli tuon kuukausirajan, ilmoittaudu arvonlisäverovelvolliseksi heti yritystoiminnan alusta lukien.
Esimerkki:
Yrityksen tilikausi on 15.6. - 31.12.2024. Tästä täysiä kuukausia on 6 kk. Koko ensimmäisen vuoden liikevaihto on arvion mukaan 9 500 euroa.
Tämä liikevaihto muunnetaan vastaamaan 12 kuukauden liikevaihtoa: 9 500 eur x 12 kk / 6 kk = 19 000 euroa
Yrityksen laskennallinen vuosiliikevaihto on siis 19 000 euroa, eli 15 000 euron alaraja ylittyy.
Alv-rekisteriin liittyminen kesken tilikauden
Alv-rekisteriin liittyminen kesken tilikauden
Jos havaitset kesken vuoden, että liikevaihtosi on ylittämässä 15 000 euron vuosirajan (20 000 e v. 2025), yrityksen on liityttävä alv-rekisteriin.
o Tämä raja koskee tilikausia, jotka ovat alkaneet 1.1.2021 tai myöhemmin
Arvonlisävero on tällöin maksettava takautuvasti tilikauden alusta lukien
Kirjanpito on korjattava vastaamaan arvonlisäverollista kirjanpitoa
o Kirjaa myynneistä arvonlisäveron osuus alv-tilille (myynti pienenee)
o Kirjaa ostoista arvonlisäveron osuus alv-tilille (ostojen summa pienenee)
o Laske arvonlisävero kirjanpidon mukaan kuukausittain
o Yhteensä tilitettävän arvonlisäveron saat laskemalla kuukausittaiset summat yhteensä ja vähentämällä myynnin alv:sta ostojen alv:n. Katso tarkemmin alv:n kirjaamisesta kohdasta Alv:n kirjaaminen, ks. linkki ohessa.
Ilmoittautuminen alv-rekisteriin
o Alv-rekisteriin ilmoittaudutaan tilikauden alusta lukien OmaVerossa. Rekisteröinnin käsittelyaika on noin 3 viikkoa.
o Mikäli tilikauden alusta on kulunut yli 2 kuukautta, arvonlisäverosta on maksettava myöhästymismaksua, jos verokausi on normaali, eli yksi kuukausi.
-- Myöhästymismaksu on 3 euroa per päivä, jos ilmoitus on myöhässä korkeintaan 45 päivää
-- Jos ilmoitus on myöhässä yli 45 päivää, myöhästymismaksu on 135 euroa + 2 % maksettavan veron määrästä
o Yrityksen kannattaa ilmoittaa alv-kaudeksi yksi kuukausi, kuten tässä ohjeessa on aiemmin ohjeisettu (Ks. Kuukausittainen alv:n laskenta, ks. linkki ohessa).
o Kesken tilikauden alv-rekisteriin liittyessä kannattaa kuitenkin ilmoittaa verokaudeksi vuosi. Tällöin välttää alv:n myöhästymismaksut.
-- Verokausi voi olla vuosi, kun vuosiliikevaihto on alle 30 000 euroa.
-- Seuraa maksettavan alv:n kertymistä kuukausittain ja varaa riittävästi rahaa alv:n maksuun vuoden lopussa!
o Verokauden voi muuttaa alv-rekisteriin aikaisintaan vuoden kuluttua siitä, kun verokausi on muutettu edellisen kerran
o Ilmoita siis alv-rekisteriin verokauden muutoksesta (1 vuosi --> 1 kuukausi) vuoden kuluttua siitä, kun ilmoittauduit alv-rekisteriin.
-- Siihen saakka jatka alv:n kertymisen seurantaa kuukausittain ja varaa riittävästi rahaa alv:n maksuun, kun pääset muuttamaan verokauden kuukaudeksi
o Huomioi, että kertyneet verot on ilmoitettava ja maksettava siinä vaiheessa, kun muutat verokautta.
-- Tee alv-ilmoitus koko alkuvuodelta ja maksa vero ilmoituksen mukaisesti
Alv:n alarajahuojennus
Alv:n alarajahuojennus
Huom! Alarajahuojennus poistuu vuoden 2025 alusta lukien. Vuodelta 2024 alarajahuojennuksen voi vielä tehdä.
Pienen yrityksen on mahdollista saada maksettu arvonlisävero takaisin alarajahuojennuksena joko kokonaan tai osittain, riippuen vuosiliikevaihdosta.
o Jos yrityksen vuosiliikevaihto on alle 15 000 euroa, maksetun arvonlisäveron saa takaisin kokonaan
o Jos vuosiliikevaihto on yli 15 000 mutta alle 30 000 euroa, maksetun arvonlisäveron saa takaisin osittain
o Yli 30 000 euron liikevaihdosta ei saa alarajahuojennusta
o Nämä rajat koskevat tilikausia, jotka ovat alkaneet 1..1.2021 tai myöhemmin.
o Katso alle 12 kk:n tilikauden liikevaihdon muuntamisesta vuosiliikevaihdoksi tarkemmin kohdasta Alv-rekisteri, ks. linkki ohessa.
Alarajahuojennusta haetaan tilikauden viimeisellä alv-ilmoituksella
o Jos alv-kausi on yksi kuukausi, huojennusta haetaan joulukuun alv-ilmoituksella
o Jos alv-kausi on vuosi, huojennusta haetaan koko vuoden alv-ilmoituksella
Ilmoitusta varten tarvitset tiedon koko tilikauden liikevaihdosta, myynnin arvonlisäverosta sekä ostojen arvonlisäverosta
o Huojennukseen oikeuttavassa liikevaihdossa on poikkeuksia, joita ei oteta huomioon alarajahuojennusta laskettaessa.
-- Jos myynti koostuu tavanomaisista seksialan palveluista, liikuntapalveluista ja tuotemyynnistä, liikevaihto huomioidaan laskelmassa kokonaisuudessaan.
-- Jos yritykselläsi on lisäksi esim. arvonlisäverotonta myyntiä (kuten fysioterapia), sen osuutta ei oteta huomioon huojennukseen oikeuttavaa liikevaihtoa laskettaessa.
Alarajahuojennuksen määrän laskemiseksi verohallinnon sivuilta löytyy laskuri (linkki oheisessa painikkeessa).
o Laskuriin merkittävät tiedot:
1: Alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihto
-- Tilikauden pituus kuukausina: merkitse tähän vain täysien kuukausien määrä. Jos tilikausi on esim. 15.6. - 31.12., tilikauden pituus kuukausina on 6 kk.
-- Arvonlisäverolliset myynnit eli koko vuoden liikevaihto ilman arvonlisäveroa. Saat tämän tiedon tuloslaskelman kohdasta Liikevaihto
2. Tilikaudelta suoritettava vero
-- Suoritettavat arvonlisäverot yhteensä, eli myynnin arvonlisävero. Tämän tiedon saat kirjanpidosta laskemalla jokaisen kuukauden myynnin arvonlisäveron loppusaldot yhteen.
3. Tilikaudelta vähennettävä vero
-- Vähennettävät arvonlisäverot yhteensä, eli ostojen arvonlisävero. Tämän tiedon saat kirjanpidosta laskemalla jokaisen kuukauden ostojen arvonlisäveron loppusaldot yhteen.
--> Paina 'Laske'.
-- Laskuri ilmoittaa huojennuksen määrän, eli sen summan, jonka saat palautuksena tilillesi.
Alarajahuojennusta haetaan siis normaalin alv-ilmoituksen yhteydessä tilikauden päättyessä. Ilmoitukselle merkittävät tiedot saat, kun olet laskenut alarajahuojennuksen määrän laskurilla.
o Kuva alarajahuojennuksen ilmoituskohdasta Alv-ilmoituslomakkeella ohessa
Alarajahuojennuksen palautus
o Palautus maksetaan sille tilille, jonka olet ilmoittanut verottajalle.
o Alv-ilmoitusten käsittelyaika on normaalisti 1 viikko. Käsittelyajoissa saattaa kuitenkin olla ruuhkaa, jolloin käsittelyaika on pidempi.
o Palautus maksetaan tilille heti käsittelyn jälkeen.
Jäikö alarajahuojennus hakematta?
o Alarajahuojennuksen voi hakea takautuvasti kolmen vuoden kuluessa sen tilikauden päättymisestä, jolle huojennus kuuluu.
-- Jos alarajahuojennus on jäänyt hakematta 31.12.2024 päättyneeltä tilikaudelta, sitä voi hakea vuoden 2027 loppuun saakka.
o Alarajahuojennusta haetaan takautuvasti täyttämällä vuoden viimeinen alv-ilmoitus uudelleen.
-- Täytä ilmoituksen kaikki kohdat, myös tiedot kyseisen verokauden myynnin arvonlisäverosta ja ostojen arvonlisäverosta, vaikka olet antanut ne tiedot jo aiemmin.
Alv:n alarajahuojennus kirjanpidossa ja veroilmoituksessa
Alv:n alarajahuojennus kirjanpidossa ja veroilmoituksessa
Alv:n alarajahuojennus on huomioitava myös yrityksen kirjanpidossa ja veroilmoituksella.
Alarajahuojennus on yrityksen verotettavaa tuloa
Seitsemän tilin kirjanpidossa ei ole erillisiä tilejä maksettavalle alv:lle ja siirtosaamisille. Sen vuoksi ne käsitellään tässä yksinkertaisuuden vuoksi olemassa olevia tilejä käyttäen.
Alarajahuojennus kirjataan kirjanpidossa yrityksen tuloksi. Käytä tähän siis kirjanpidon myynnit-tiliä.
Verottajan takaisin maksama alarajahuojennus on yrityksen saamisia. Käytä tähän ostojen alv-tiliä (viralliselta nimeltään alv-saamiset).
Kirjaukset kirjanpitoon:
o Kun olet laskenut alarajahuojennuksen määrän, kirjaa se omalla tositteellaan omalle rivilleen joulukuun kirjanpidon loppuun. Tee kirjaus muiden kirjausten alapuolelle ja tee sen jälkeen uusi loppusaldo-rivi.
o Summa kirjataan myynti-tilin kreditiin ja ostojen alv-tilin debetiin.
o Huomioi, että nämä alarajahuojennusta koskevat kirjaukset merkitään tilinpäätökseen eri kohtiin kuin normaalit myynnit ja normaali ostojen alv.
Käsittely tilinpäätöksessä:
o Merkitse alarajahuojennuksen määrä omaan kohtaansa tuloslaskelmassa, eli kohtaan Liiketoiminnan muut tuotot
o Huomaa, että myynnit-kohdan summa on myyntitilin loppusaldo ennen alarajahuojennuskirjausta.
o Alarajahuojennuksella on oma kohtansa myös taseessa. Kirjaa se miinusmerkkisenä vieraan pääoman kohtaan Alv:n alarajahuojennus.
o Huomaa, että alv-saamisten (eli ostojen alv:n) summa on ostojen alv:n loppusaldo ennen alarajahuojennusta.
Alarajahuojennuksen käsittely veroilmoituksella
o Alarajahuojennuksen määrä kirjataan veroilmoitukseen Liikevaihdon alle kohtaan Saadut avustukset ja tuet
o Alarajahuojennus huomioidaan laskettaessa kohdan Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä -summaa.
YEL-vakuutus
YEL-vakuutus
YEL-vakuutus perustuu YEL-työtuloon
Yrittäjä itse määrittää YEL-työtulon määrän
YEL-työtulon määränä on hyvä pitää oman työpanoksen vuosittaista arvoa
o Arvioi tämä sen perusteella, kuinka paljon maksaisit omasta työpanoksestasi palkkaa ulkopuoliselle työntekijälle
YEL-työtulon alaraja on 9 010,28 euroa v. 2024
o Mikäli työtulo on tätä alhaisempi, YEL-vakuutusta ei tarvitse ottaa
Kannattaako YEL-työtulo määritellä mahdollisimman alhaiseksi?
o YEL-työtulon määrä vaikuttaa suoraan YEL-vakuutusmaksun määrään
o Alhainen YEL-työtulo vaikuttaa yrittäjän saamien etuuksien määrään:
Alhainen työeläke
Alhaiset sosiaalietuudet, esim. äitiyspäiväraha ja sairauspäiväraha
-- Näitä ei määritellä todellisten tulojen mukaan, vaan määrittämäsi YEL-työtulon mukaan.
o Jos YEL-työtulo on alhainen, on suositeltavaa, että yrittäjällä on jokin muu rahoitusmuoto eläkeikää varten joko olemassa tai tiedossa (esim. säästöt, sijoitukset tai perintö)
Jos yrittäjä jää työttömäksi, peruspäivärahaa varten YEL-työtulon on oltava vähintään 14 803 euroa (v. 2024)
Myös jos yrittäjä haluaa liittyä yrittäjien työttömyyskassaan, YEL-työtulon on oltava vähintään 14 803 euroa (v. 2024).
Huom! Vuonna 2023 voimaan tulleen lain myötä eläkelaitokset tarkistavat yrittäjien työtulot säännöllisesti.
YEL-vakuutus: kannattaako maksaa itse vai merkitä yrityksen kuluksi?
YEL-vakuutus: kannattaako maksaa itse vai merkitä yrityksen kuluksi?
Lähtökohtaisesti YEL-vakuutusmaksu kannattaa vähentää suoraan omassa verotuksessa. Veroprosentti jää todennäköisesti silloin pienemmäksi.
YEL-vakuutuksen voi myös kirjata yrityksen ostoksi eli kuluksi, jolloin sitä ei huomioida erikseen henkilökohtaisessa verotuksessasi.
Voit myös tarkistaa veroprosenttilaskurilla (vero.fi), onko YEL-vakuutuksen vähentäminen järkevämpää omassa henkilökohtaisessa verotuksessa vai yrityksen kuluna.
Tee vertailulaskelmat veroprosenttilaskurilla:
o Laskelma, jossa liikevaihdosta vähennetään kaikki ostot ja YEL-vakuutus
o Laskelma, jossa liikevaihdosta vähennetään kaikki ostot, mutta ei YEL-vakuutusta
Esimerkki:
o Yrityksen liikevaihto on 35 000 e, ostot 10 000 e ja YEL-vakuutus 5 000 e.
o Syötä veroprosenttilaskuriin ansiotuloksi 35 000 – 10 000 = 25 000 e ja YEL-vakuutusmaksun määräksi 5 000 e.
o Tee laskelma uudelleen siten, että syötät ansiotuloksi 35 000 – 10 000 – 5 000 = 20 000 e ja YEL-vakuutusmaksun määräksi 0 e.
o Vertaile näitä veroprosentteja keskenään saat suuntaa-antavan tuloksen siitä, kummalla tavalla YEL-vakuutus kannattaa verotuksessa käsitellä.
Jos päätät vähentää YEL-vakuutusmaksun yrityksen kuluina, voit toimia kuten tässä ohjeessa ja esimerkeissä on esitetty.
Jos päätät vähentää YEL-vakuutusmaksun omassa verotuksessasi, maksat vakuutusmaksut lähtökohtaisesti omalta tililtäsi.
o Jos kuitenkin maksat YEL-vakuutusmaksuja yrityksen tililtä, käsittele ne silloin samalla tavoin kuin ennakkoveron maksu on tässä ohjeessa esitetty (ks. kohta Kuitit eli tositteet, ks. linkki ohessa).
Yritystoiminnan lopettaminen
Yritystoiminnan lopettaminen
Kun haluat lopettaa yritystoiminnan, et toiminimiyrittäjänä tarvitse siihen mitään virallista menettelyä tai erityistä syytä
o Yritystoiminnan voi myös keskeyttää, jos haluat mahdollisesti jatkaa yritystoimintaa myöhemmin.
-- Ennen kuin teet keskeyttämisilmoituksen, tulee sinun tehdä vastaavat asiat kuin yritystoimintaa lopettaessasi. Erotuksena on, että lopettamisilmoituksen sijaan teet keskeyttämisilmoituksen.
-- Kun yritystoiminta on lopettamisen sijaan keskeytetty, toiminnan uudelleen aloittaminen on helpompaa.
-- Kun yritystoiminta keskeytetään, yritystä ei poisteta kaupparekisteristä. Tällöin kukaan muu ei voi ottaa yrityksesi toiminimeä käyttöön.
Yritystoiminnan päättyessä tulee hoidettavaksi seuraavat asiat:
o Lopeta kaikki yritystoimintasi (poista esim. ilmoitukset eri kanavista)
o Irtisano yrityksen vakuutukset ja muut sopimukset (esim. YEL-vakuutus ja puhelinliittymä)
o Jos sinulla on paljon yritystoimintaan liittyvää tavaraa varastossa, siirrä ne itsellesi kirjaamalla niiden arvo yksityisottoihin ja ostojen sekä ostojen alv:n vähennykseksi.
o Tee viimeinen arvonlisäveroilmoitus ja maksa arvonlisävero
-- Alv-ilmoitus tehdään siltä kaudelta, jolloin yritystoiminta on ilmoitettu päättyneeksi, vaikka alv:n alaista toimintaa ei enää olisikaan ollut.
-- Alv-ilmoitus tehdään toiminnan päättymiskuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä, eli samalla tavoin kuin normaalisti yhden kuukauden verokautta noudattava yritys tekee. Näin toimitaan, vaikka yrityksen alv-kausi olisi neljännesvuosi tai vuosi.
o Maksa myös mahdolliset ostovelat (eli maksat maksamattomat laskut)
o Tee yrityksen viimeinen tilinpäätös ja sen mukaisesti veroilmoitus
o Hae ennakkoveron muutosta verottajalta, niin ettet joudu maksamaan veroja toiminnasta, jota ei enää ole. Muutosta haetaan OmaVerossa.
o Ilmoita lopuksi yritystoiminnan lopettamisesta tai keskeyttämisestä kaupparekisteriin ja verohallinnolle. Tämän jälkeen yrityksesi poistetaan sekä kaupparekisteristä että verohallinnon rekistereistä. Ilmoitus tehdään YTJ:ssä. Lopettamis- tai keskeytysilmoitus on maksuton.
-- Toiminnan keskeytyksessä ilmoitus tehdään Ytj:ssä vain verohallinnolle, jolloin yritys poistetaan verohallinnon rekistereistä, mutta ei kaupparekisteristä.
o Huolehdi kirjanpitoaineiston säilyttämisestä 6 - 10 vuoden ajan yritystoiminnan päättymisestä. Säilytysaika lasketaan päätösvuotta seuraavan vuoden alusta lukien. (Ks. kohta aineiston säilyttäminen, ks. linkki ohessa.)
Huom! Jos laiminlyöt lopettamisilmoituksen (tai keskeyttämisilmoituksen) tekemisen, yritystoiminnan katsotaan jatkuvan. Silloin sinun edellytetään antavan esim. alv-ilmoitus kuukausittain, vaikkei toimintaa enää olisikaan.
Kysy yritystoiminnan lopettamisesta tai keskeyttämisestä tarvittaessa tarkemmin! (susanna@fingercone.fi)
Lähteet
Lähteet
• https://atk-rasti.fi/
• https://www.etasku.fi/
• https://hullumaksaa.blogspot.com/
• https://www.ilmarinen.fi
• https://www.minilex.fi/
• https://relipe.fi/
• https://www.suomi.fi/
• https://www.tilintarkastus.fi/
• https://www.vero.fi/
• https://yrityksen-perustaminen.net/
Page updated
Google Sites
Report abuse